【正文】 稅款的補征和追征制度： ① 因 稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任 造成的未繳或 者少繳稅款，稅務(wù) 。 ，包括自然人和法人 ，名義稅率等于實際稅率 ，但不需繳納稅款 [答疑編號 3604010508] 『正確答案』 BDE 『答案解析』負稅人是稅法中規(guī)定的負擔(dān)稅款的單位和個人；在累進稅率條件下，邊際稅率高于平均稅率，名義稅率和實際稅率沒有這樣的對應(yīng)關(guān)系。 【稅收實體法要素綜合性練習(xí)】 【考題 下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有（ ）。 【考題 單選題】（ 2020年）下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是（ ）。 [答疑編號 3604010505] 『正確答案』 D 『答案解析』增值稅即征即退屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基式減免。 單選題】（ 2020年）減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機結(jié)合。則該人應(yīng)納稅額為（ ）元。 【例題 [答疑編號 3604010503] 『正確答案』 D 『答案解析』通過直接 縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減免稅是稅基式減免。 【例題 （ 2）稅率式減免－－適用于流轉(zhuǎn)稅（解決某個行業(yè)或產(chǎn)品） 具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。 比較：享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點的納稅人稅負輕。 【手寫板提示】收入為 2020時，起征點為 800，收入超過起征點，對收入全額征稅，應(yīng)納稅額＝ 2020 適用稅率；收入為 2020時，免征額為 800，收入超過免征額，對超過 800的部分征稅，應(yīng)納稅額＝（ 2020－ 800） 適用稅率 【起征點與免征額關(guān)系】： 區(qū)別： ① 當(dāng)納稅人收入達 到或超過起征點時，就其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入超過免征額時，則只就超過的部分征稅。 【區(qū)分起征點與免征額】 起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點。 （ 1）稅基式減免－－使用最廣泛，即：直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅。 （四）減稅免稅－掌握 【提示 1】減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款。 多選題】稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（ ）。 負稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標準的家庭或個人予以補貼的比例。在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率，而在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。 通常：名義稅率＞實際稅率， 原因：（注意多選題） ① 計稅依據(jù)與征稅對象可能不一致； ② 稅率差異； ③ 減免稅的 使用； ④ 偷漏稅； ⑤ 錯征稅款。 （三組） （ 1）名義稅率與實際稅率－熟悉 名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。 [答疑編號 3604010501] 『正確答案』 ABC 『答案解析』 2020年考試當(dāng)年，資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等屬于地區(qū)差別定額稅率，土地增值稅和城市維護建設(shè)稅采取比例稅率。 【考題 ②適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。 （ 2）目前使用：土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、消費稅中部分應(yīng)稅消費品。 ，累進程度緩和，稅收負擔(dān)透明度高 ，但在累進分界點上稅負 呈跳躍式，不盡合理 ，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率 ，超額累進稅率實際上是超倍累進稅率 [答疑編號 3604010404] 『正確答案』 B 『答案解析』超倍累進稅率計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率 實際上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。 【累進稅率綜合性考題】 【例題 單選題】下圖為應(yīng)用超額累進稅率計算應(yīng)納稅額的圖示（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入），則級距為 1 500至 2 000，速算扣除數(shù)為（ ）。用超額累進稅率計算的應(yīng)納稅額＝300010% 105=195。 【舉例】征稅對象為 3000時 ，用全額累進稅率計算，應(yīng)納稅額＝ 300010% ＝ 300；用超額累進稅率計算，應(yīng)納稅額＝ 15003% ＋ 150010% ＝ 195。 速算扣除數(shù) :全額累進稅率與超額累進稅率計算的應(yīng)納稅額的差額為速算扣除數(shù)。 超額累進稅率特點：（注意多選題） ① 計算方法比較復(fù)雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也越多； ② 累進幅度比較緩和，稅收負擔(dān)較為合理； ③ 邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔(dān)的透明度較差。 （ 1）全額累進稅率： 【舉例】征稅對象為 3000時，用全額累進稅率計算，應(yīng)納稅額＝ 300010% ＝ 300。 即：課稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。 （ 1）形 式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率； （ 2）特點： ① 稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動； ② 課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負擔(dān)越輕； ③ 計算簡便； ④ 稅額與課稅對象成正比。 稅率的形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他形式。計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定。 多選題】對稅收實體法要素中有關(guān)課稅對象的表述，下列說法正確的有（ ）。如：營業(yè)稅。 ① 列舉稅目：是將每一種商品或經(jīng)營項目采用一一列舉的方法（又分為細列舉、粗列舉），如：消費稅。 ：明確征稅范圍；解決征稅對象的歸類（稅目稅率同步考慮 —— 稅目稅率表，如：消費稅、營業(yè)稅、資源稅）。 課稅對象與稅源關(guān)系 課稅對象來源 舉例 一致 國民收入分配中形成的各種收 所得稅 入 不一致 其他方面 大多數(shù)稅（如營業(yè)稅、消費稅、房產(chǎn)稅） 【課稅對象與稅源的關(guān)系】課稅對象是據(jù)以征稅的依據(jù)；稅源則表明納稅人的負擔(dān)能力。 [答疑編號 3604010401] 『正確答案』 BCDE 『答案解析』企業(yè)所得稅的課稅對象與計稅依據(jù)是一致的。 【例題 3個要素： （ 1）計稅依據(jù)（稅基） 計稅依據(jù)：稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。 （二）課稅對象 —— 掌握 ：課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅。 （ 4）代征代繳義務(wù)人 因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機關(guān)委托而代征稅款的單位和個人。 （ 2）代扣代繳義務(wù)人 有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。 納稅人與負稅人有時一致，如直接稅（所得稅）。 ： （ 1）負稅人：實際負擔(dān)稅款的單位和個人。 涉及實體法的六個要素，分別是：納稅義務(wù)人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。是稅法的核心部分。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。 [答疑編號 3604010303] 『正確答案』 ABC 『答案解析』稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。（注意多選題） 三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅 —— 了解 要點 內(nèi)容 （一）產(chǎn)生 以引起納稅義務(wù)成立的 法律事實 為標志（即出現(xiàn)應(yīng)稅行為） （二）變更原因 —— 5條（注意多選題） （三）消滅原因 —— 5條（考過多選題） 期限而消滅 【考題 [答疑編號 3604010302] 『正確答案』 D 『答案解析』稅收法律立法權(quán)，屬于國家權(quán)力機關(guān)的職權(quán)，稅務(wù)機關(guān)沒有制定稅收法律的權(quán)力。 —— 共 6項（注意多選題） —— 共 7項（注意多選題） 【例題 、變更等以主體雙方意思表示一致 為要件 [答疑編號 3604010301] 『正確答案』 D 『答案解析』稅收法律關(guān)系的特點：（ 1）主體的一方只能是國家；（ 2）體現(xiàn)國家單方面的意志；（ 3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納 稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利；（ 4）具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。 （二）特點 —— 4點（掌握） 【考題 第二節(jié) 稅收法律關(guān)系 本節(jié)共 3個問題： 、變更、消滅 一、概念與特點 （一）概念 —— 了解 稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來說，對稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的，而對刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑與財產(chǎn)刑的刑罰形式。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有（ ）。 【考題 第二，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。第四，稅法與刑法都具備明顯的強制性，并且，從一定意義上講，刑法是實現(xiàn)稅法強制性最有力的保證。第二，對稅收犯罪的刑罰，在體系和內(nèi)容上雖然可以認為是構(gòu)成稅法的一部分，但在其解釋和執(zhí)行上，主要還是依據(jù)刑法的有關(guān)規(guī)定。稅收法律關(guān)系中，體現(xiàn)國家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對等。民事法律關(guān)系建立及其調(diào)整是按照自愿、公平、等價有償、誠實信用的原則進行的，民事主體雙方的地位平等，意思表示自由。民法調(diào)整的是平等主體的財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān) 系，屬于橫向經(jīng)濟關(guān)系；而稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟關(guān)系。第三，稅法借用了民法的原則。 [答疑編號 3604010205] 『正確答案』 C 四、稅法作用 —— 了解 ： 5方面（考過定義） ： 5方面 五、稅法與其他部門法關(guān)系 —— 了解 關(guān)注： （二）稅法與民法的關(guān)系 聯(lián)系：第一，稅法借用了民法的概念。 單選題】（ 2020年）我國個人所得稅法規(guī)定： “ 勞務(wù)報酬所得按次征收 ” ，個人所得稅法實施條例規(guī)定 “ 勞務(wù)報酬所得 ?? 屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次 ” 。 稅法解釋對于稅收執(zhí)法、稅收法律糾紛的解決都是必不可少的。 限制解釋：是指為了符合立法精神與目的，對稅法條文所進行