【正文】 （ 7）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。 （ 5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。 （ 3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。 （ 1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司 2020 年 4 月～ 6 月共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用 800 萬元、銷售費(fèi)用 400 萬元。 3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的 20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于 對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷售。 2020 年 2 月至 2020 年 3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地 70%（其余 30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。 A. 萬元 B. 萬元 C. 萬元 D. 萬元 [答疑編號(hào) 3942080202] 『正確答案』 B 『答案解析』 扣除項(xiàng)目＝ 140050%＋ 72＝ 772（萬元） 增值額＝ 1200－ 772＝ 428（萬元） 增值率＝ 428247。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為 1400 萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì) 72 萬元。7010100%＝ %，確定適用稅率為 40%、扣除系數(shù) 5% 應(yīng)納土地增值稅＝ 699040%－ 70105%＝ （萬元） 2.（ 2020 年原制度單選題）某生產(chǎn)企業(yè) 2020 年銷售一棟 8 年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200 萬元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 *** 一、增值額的確定 —— 計(jì)稅依據(jù) *** 土地增值額＝轉(zhuǎn)讓收入 扣除項(xiàng)目金額 納稅人有下列情形之一的，按照 房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格 計(jì) 算征收土地增值稅： 、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的； ； ，又無正當(dāng)理由的。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（ ）。增值額＝轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額 =10000－ 8400－ 115＝ 1485（萬元）。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（ ）。 2020年 5 月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入 10000 萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。 [答疑編號(hào) 3942080104] 『正確答案』 ABD 『答案解析』重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。 、印花稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅 [答疑編號(hào) 3942080103] 『正確答案』 C 『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng) 目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。 對(duì)納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的， 準(zhǔn)予作為 “ 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 ” 予以扣除 ，但不作為加計(jì) 5%的基數(shù)。從收入形式看，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。3500100%＝%，適用第 3 級(jí)稅率，即 50%，速算扣除系數(shù) 15%。單選題】某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓獲得收入 8000 萬元，計(jì)算增值額時(shí)準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目金額 3500 萬元，則適用稅率為（ ）。 3 個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn) （ 1）轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否為 國家所有 （ 2）土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的 產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓 ① 征稅范圍 不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用 權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為 ，是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為主要以房地產(chǎn)權(quán)屬的變更為標(biāo)準(zhǔn)。 [答疑編號(hào) 3942080101] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』以上選項(xiàng)全部是土地增值稅的納稅義務(wù)人。 轉(zhuǎn)讓方 繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅 承受方 契稅、印花稅 【例題 一、納稅義務(wù)人 * 納稅人：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物和其他附著物并取得收入的單位和個(gè)人。 本章內(nèi)容： 6節(jié) 第一節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅范圍 第二節(jié) 稅率 第三節(jié) 應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目 第四節(jié) 應(yīng) 納稅額的計(jì)算 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠 第六節(jié) 征收管理 2020 年教材修訂在刪除部分內(nèi)容的基礎(chǔ)上，新增 “公租房和郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制的稅收優(yōu)惠 ”。近三年在考試中所占比重較高，除選擇題之外，計(jì)算題中均涉及本章內(nèi)容。 A. 12萬元 B. 15萬元 C. 32萬元 D. 40萬元 [答疑編號(hào) 3942070112] 『正確答案』 A 『答案解析』收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅，因此向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅＝ 380%5 ＝ 12（萬元） 本章總結(jié)： 掌握資源稅的計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定、應(yīng)納稅額的計(jì)算，熟悉征稅范圍 —— 7個(gè)稅目、納稅人、稅收優(yōu)惠、納稅期限和地點(diǎn)。 單選題】（ 2020年考題）甲縣某獨(dú)立礦山 2020年 7月份開采銅礦石原礦 3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦 5萬噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的 80%已在當(dāng)月銷售。 ，應(yīng)按稅法規(guī)定征收資源稅，但對(duì)進(jìn)口煤炭的單位和個(gè)人，則不征收 資源稅 ，包括天然原油和人造原油 ，但要繳納增值稅和關(guān)稅 ，應(yīng)向銷售所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅 [答疑編號(hào) 3942070111] 『正確答案』 AC 『答 案解析』選項(xiàng) B，人造原油不是資源稅；選項(xiàng) D，開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)向開采或者生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 【例題 跨省開采 ，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品 一律在開采地 納稅。 的當(dāng)天 [答疑編號(hào) 3942070110] 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項(xiàng) A，采取分期收款結(jié)算方式的為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 * 具體情形 納稅義務(wù)發(fā)生 時(shí)間 分期收款 銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 預(yù)收貨款 發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 其他結(jié)算方式 收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的 移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 扣繳義務(wù)人 代扣代繳 稅款 支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù) 的當(dāng)天 【例題 多選題】（ 2020年考題）下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。 B. 2442020元 C. 2442800元 [答疑編號(hào) 3942070108] 『正確答案』 B 『答案解析』 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。 單選題】（ 2020年考題修改） 某油田 2020年 3月生產(chǎn)原油 6400噸，當(dāng)月銷售 6100噸，對(duì)外贈(zèng)送 5噸，另有 2噸在采油過程中用于加熱、修井，每噸原油的不含增值稅銷售價(jià)格為 5000元，增值稅 850元。 [答疑編號(hào) 3942070107] 『正確答案』 AD 『答案解析』資源稅進(jìn)口不征、出口不退；開采的煤礦瓦斯免征資源稅。 【例題 2020年 2月 1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸 15元征收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按 10元 /噸；液體鹽資源稅暫減按 2元 /噸。應(yīng)繳納資源稅 =150040 － 30005 ＝45000（元） 二、應(yīng)納稅額的計(jì)算 —— 2020年修改 應(yīng)納稅額＝銷售額 稅率 應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量 單位稅額 代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量 適用的單位稅額 第三節(jié) 稅收優(yōu)惠與征收管理 一、減、 免稅項(xiàng)目 ** 、修井的原油免稅。 [答疑編號(hào) 3942070106] 『正確答案』 C 『答案解析』納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅。30% ） 2 ＝ 360000（元） 【例題 當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為 2元 /噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅（ ）。 【例題 單選題】（ 2020年考題修改）納稅人開采原煤銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（ ）。 一次課征 ，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)稅項(xiàng)目和減免稅項(xiàng)目分別計(jì)算和報(bào)送。 綜合回收率 算出來的原礦數(shù)量比加工后的數(shù)量大 金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦 因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按 選礦比 折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量 耗用原礦數(shù)量 =精礦數(shù)量 247。 類別 課稅數(shù)量的確定 說明 煤炭 對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的 綜合回收率， 將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。 （二）從量定額征收的計(jì)稅依據(jù) —— 銷售數(shù)量 實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量； 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品， 自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅； 自用于其他方面的，視同銷售，繳納資源稅，以自用數(shù)量或銷售額為計(jì)稅依據(jù)。 ， 按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn) ，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。 [答疑編號(hào) 3942070103] 『正確答案』 C 『答案解析』選項(xiàng) A，批發(fā)、零售的已稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人不征收資源稅；選項(xiàng) B，進(jìn)口不征資源稅；選項(xiàng) D，在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)不是資源稅納稅義務(wù)人。 【例題 多選題】（ 2020年原制度多選題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有（ ） [答疑編號(hào) 3942070102] 『正確答案』 BD 『答案解析』專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。 （二）稅率 征收方式 適用范圍 計(jì)稅依據(jù) 從價(jià)定率 原油、天然氣， 5%~10% 銷售額 從量定額 其他 銷售數(shù)量 納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量；未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率。液體 鹽，是指鹵水。 多選題】（ 2020年考題修 改）下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有（ ） [答疑編號(hào) 3942070101] 『正確答案』 BCD 『答案解析』資源稅進(jìn)口不征，出口不退；自 2020年 11月 1日起，中外合作開采石油企業(yè)，征收資源稅。 未稅礦產(chǎn)品 的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位（包括個(gè)體戶）為資源稅的扣繳義務(wù)人。 —— 資源稅是對(duì) 開采或生產(chǎn) 應(yīng)稅資源進(jìn)行銷售或自用的單位和個(gè)人，在 出廠銷售或自用時(shí) 一次性征收，而對(duì)已稅產(chǎn)品 批發(fā)、零售 的單位和個(gè)人 不再 征收資源稅。 注意： ，出口不退 — — 資源稅是對(duì)在我國 境內(nèi)生產(chǎn)或開采 應(yīng)稅資源的單位或個(gè)人征收，而對(duì) 進(jìn)口 應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個(gè)人 不征 資源稅。 第一節(jié) 納稅義務(wù)人與稅目、稅率 ** 資源稅是對(duì)在 我國領(lǐng)域及管轄海域從 事 應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采 和 生產(chǎn)鹽 的單位和個(gè)人課征的一種稅，屬于對(duì)自然資源占用課稅的范疇。 本章內(nèi)容： 3節(jié) 第一節(jié) 納稅義務(wù)人與稅目、稅率 第二節(jié) 計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算 第三節(jié) 稅收優(yōu)惠和征收管理 2020年本章內(nèi)容按照新的資源稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則進(jìn)行了調(diào)整。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 掌握生產(chǎn)銷售、自產(chǎn)自用、委托加工、進(jìn)口、已納消費(fèi)稅扣除情形下消費(fèi)稅的計(jì)算，稅款減征的規(guī)定 明晰消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系 第五節(jié) 征收管理 熟悉納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地 點(diǎn) 第七章 資源稅法 本章考情分析 資源稅法是稅法考試中非重點(diǎn)章，分值一般 2~3分。 ，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅 ，無論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅 ，其納稅義務(wù)的發(fā)生 時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天 ，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅 [答疑編號(hào) 3942030402] 『正確答案』 A 『答案解析』選項(xiàng) A符合稅法的規(guī)定。 【例題 【例題 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 ，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。注意委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。250 ＝ 54（元），適用稅率 36%。 （ 136%） =525（萬元） 進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 52536%+150 ＝ 195（萬元） （ 4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅＝ 52517% ＝ （萬元） （ 5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項(xiàng)稅額＝（ 300+10） 17%+720 17%＝ （萬元） （ 6）購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ +＝ （萬元） （ 7）損