【正文】 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（ ）。 ，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。 （ 1+增值稅稅率或征收率） （ 1）銷售方為一般納稅人，轉(zhuǎn)換時(shí)用增值稅 稅率 （ 2）銷售方為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)換時(shí)用征收率 （ 1）應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的， —— 并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅 （ 2）包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，且單獨(dú)核算的： ① 除酒類產(chǎn)品的包裝物押金外，其他產(chǎn)品包裝物押金單獨(dú)核算又未過(guò)期的，則押金不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。 （ 3）雪茄煙：生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）的稅率調(diào)整為 36%。 [答疑編號(hào) 3942030104] 『正確答案』 AB 『答案解析』選項(xiàng) C征收增值稅不征收消費(fèi)稅，選項(xiàng) D 免征增值稅。 單選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（ ）。 （十二）游艇：長(zhǎng)度大于 8米（含）小于 90米（含） （十三）木制一次性筷子 （十四）實(shí)木地板：以木材為原料。 最大設(shè)計(jì)車速不超過(guò) 50km/h，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過(guò) 50ml的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。 （八）小汽車 包括：乘用車、中輕型商用客車。潤(rùn)滑油包括礦物性潤(rùn)滑油、植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油。不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅； （ 3）卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī) 構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅； （ 4）批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。 第二節(jié) 稅目與稅率 ** 一、 稅目 —— 14個(gè)稅目 （一）煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲三個(gè)子目 ，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的，征收消費(fèi)稅： （ 1）企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供給聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。 沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 （三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 —— 由海關(guān)代征 （四）批發(fā)卷煙 （五）零售應(yīng)稅消費(fèi)品：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品 僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。 我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于特別消費(fèi)稅 —— 對(duì) 14 類消費(fèi)品征收消費(fèi)稅。預(yù)計(jì) 2020年本章涉及的考試分?jǐn)?shù)應(yīng)在5～ 10分。第三章 消費(fèi)稅法 本章考情分析： 本章是《稅法》考試較重要的稅種之一。 本章內(nèi)容： 5節(jié) 第一節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅范圍 第二節(jié) 稅目與稅率 第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 第五節(jié) 征收管理 2020年教材修訂中，本章刪除了原有的 “ 第一節(jié) 消費(fèi)稅基本原理 ” 的內(nèi)容，其他內(nèi)容基本未變化。 —— 卷煙的批發(fā)企業(yè)、金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的零售企業(yè)。 ： 5% 對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。 以舊換新（含翻新改制）銷售金銀首飾 實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款 【例題 聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。 【例題 （四）貴重首飾及珠寶玉石 出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。 （七）汽車輪胎 包 括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎。要求：含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù) ≤23 座。 （十）高爾夫球及球具 包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。 包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、 實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。 [答疑編號(hào) 3942030103] 『正確答案』 D 『答案解析』電動(dòng)汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。 二、稅率 —— 兩種稅率形式，三種征稅方式 消費(fèi)品 形式 啤酒、黃酒、成品油 定額稅率 卷煙（除批發(fā)環(huán)節(jié)外）、白酒 復(fù)合征稅 其他應(yīng)稅消費(fèi)品（包括批發(fā)環(huán)節(jié)的卷煙） 比例稅率 （ 1）甲類卷煙與乙類卷煙的稅率 甲類卷煙：生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）的稅率調(diào)整為 56%+ /支 乙類卷煙：生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）的稅率調(diào)整為 36%+ /支 （ 2）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅： 5%。 （ 1）甲類啤酒、娛樂(lè)業(yè)和飲食業(yè)自制的： 250元 /噸 （ 2）乙類啤酒： 220元 /噸 第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù) *** 計(jì)稅方法 計(jì)稅公式 銷售額 比例稅率 （啤酒、黃酒、成品油） 銷售數(shù)量 單位稅額 合計(jì)稅（白酒、卷煙） 銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 單位稅額 一、銷售額的確定 ：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，含消費(fèi)稅稅款，但不含增值稅稅款；價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò) 12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額納稅。 ，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。 ，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 ，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量 ，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 [答疑編號(hào) 3942030201] 『正確答案』 ABC 『答案解析』選項(xiàng) D，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)該是納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。 計(jì)算 題】（ 2020年）某首飾商城為增值稅一般納稅人， 2020年 5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（ 4）用 300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為 39萬(wàn)元，零售價(jià) 。 “ 品牌使用費(fèi) ” 應(yīng)并入白酒的 銷售額中繳納消費(fèi)稅。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算 *** 一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 （一）直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 計(jì)稅方法 適用范圍 計(jì)稅依據(jù) 計(jì)稅公式 從量定額 啤酒、黃酒、成品油 銷售數(shù)量 銷售數(shù)量 單位稅額 復(fù)合計(jì)稅 白酒、卷煙 銷售額、銷售數(shù)量 銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 單位稅額 從價(jià)定率 除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品 銷售額 銷售額 比例稅率 【例題 [答疑編號(hào) 3942030204] 『正確答案』 （ 1）化妝品適用消費(fèi)稅稅率 30% （ 2）化妝品的應(yīng)稅銷售額＝ 30＋ 247。 [答疑編號(hào) 3942030205] 『正確答案』 （ 1）白酒適用比例稅率 20%，定額稅率每 500克 。 [答疑編號(hào) 3942030206] 『正確答案』 AC 『答案解析』用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不征收消費(fèi)稅。 （ 1消費(fèi)稅比例稅率） 按消費(fèi)稅中應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤(rùn)率 從量定額（啤酒、黃酒、成品油） 按銷售數(shù)量征消費(fèi)稅 成本 +利潤(rùn) +消費(fèi)稅稅額 10% 復(fù)合計(jì)稅（卷煙、白酒） （成本 +利潤(rùn) +自產(chǎn)自用數(shù)量 消費(fèi)稅定額稅率） 247。 （ 1）如果同類產(chǎn)品售價(jià)為 15000元，計(jì)算該批化妝 品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額 （ 2）如果該化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，已知其成本利潤(rùn)率為 5%，計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額。 多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（ ）。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。 不屬于： ① 由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品； ② 受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品； ③ 由受托方以 委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。（ 1消費(fèi)稅比例稅率） 材料成本：不含增值稅的材料成本； 加工費(fèi)：包括代墊輔助材料的成本，但是不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅和代收代繳的消費(fèi) 稅。鞭炮的適用稅率 15%。 [答疑編號(hào) 3942030211] 『正確答案』 B 『答案解析』組成計(jì)稅價(jià)格 = （萬(wàn)元） 三、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（掌握） 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 征稅方式 消費(fèi)稅 增值稅 從價(jià)定率 （關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） 247。請(qǐng)計(jì)算該批消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。 （ 1消費(fèi)稅比例稅率） 委托加工 受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià) 從價(jià)定率 （材料成本 +加工費(fèi)） 247。 （ 1消費(fèi)稅比例稅率） 【例題 （ 1）計(jì)算 M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。 [答疑編號(hào) 3942030302] 『正確答案』 （ 1） M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 ＝（ 8000000/500200+1000200+200250200 ） 247。 、成品油（石腦油、潤(rùn)滑油除外）、小汽車，高檔手表，游艇，不抵稅。 對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。 [答疑編號(hào) 3942030303] 『正確答案』 D 『答案解析』消費(fèi)稅扣稅的列舉購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，才能扣除。 單選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（ ）。請(qǐng)計(jì)算卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額。 [答疑編號(hào) 3942030306] 『正確答案』 C 『答案解析』對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅， 同時(shí)對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。 （ 3）委托加工收回后將 其中 900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒 1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià) 100元通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。 （ 2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。10000= （萬(wàn)元） （ 2）乙企業(yè)已 代收代繳消費(fèi)稅 =（ 10+1） 247。 注意委托加工的問(wèn)題：委托方納消費(fèi)稅；受托方納增值稅。） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （ 1）外購(gòu)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； （ 2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅； （ 3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； （ 4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅； （ 5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額； （ 6）購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； （ 7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額； （ 8）企業(yè) 6月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅； （ 9）企業(yè) 6月份國(guó)內(nèi)銷售 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （ 136%） =525（萬(wàn)元） 進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 52536%+150 ＝ 195（萬(wàn)元） （ 4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅＝ 52517% ＝ （萬(wàn)元） （ 5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項(xiàng)稅額＝（ 300+10） 17%+720 17%＝ （萬(wàn)元） （ 6）購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ +＝ （萬(wàn)元） （ 7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（ ） 17%+247。注意委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。 ，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 【例題 ，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅 ，無(wú)論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅 ，其納稅義務(wù)的發(fā)生 時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天 ，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅 [答疑編號(hào) 3942030402] 『正確答案』 A 『答案解析』選項(xiàng) A符合稅法的規(guī)定。 本章內(nèi)容： 3節(jié) 第一節(jié) 納稅義務(wù)人與稅目、稅率 第二節(jié) 計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算 第三節(jié) 稅收優(yōu)惠和征收管理 2020年本章內(nèi)容按照新的資源稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則進(jìn)行了調(diào)整。 注意： ，出口不退 — — 資源稅是對(duì)在我國(guó) 境內(nèi)生產(chǎn)或開(kāi)采 應(yīng)稅資源的單位或個(gè)人征收，而對(duì) 進(jìn)口 應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個(gè)人 不征 資源稅。 未稅礦產(chǎn)品 的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位（包括個(gè)體戶）為資源稅的扣繳義務(wù)人。液體 鹽，是指鹵水。 多選題】（ 2020年原制度多選題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有（ ） [答疑編號(hào) 3942070102] 『正確答案』 BD 『答案解析』專門開(kāi)采的天然氣和與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。 [答疑編號(hào) 3942070103] 『正確答