【正文】 失煙絲應轉出的進項稅額＝（ ） 17%+247。 （ 1－ 36%） 247。） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： （ 1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額； （ 2）進口卷煙應繳納的關稅； （ 3）進口卷煙應繳納的消費稅； （ 4）進口卷煙應繳納的增值稅； （ 5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額； （ 6）購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可抵扣的進項稅額； （ 7）損失煙絲應轉出的進項稅額； （ 8）企業(yè) 6月份國內(nèi)銷售應繳納的增值稅； （ 9）企業(yè) 6月份國內(nèi)銷售 應繳納的消費稅。 綜合題】（ 2020年修改）某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020年 6月有關 經(jīng)營業(yè)務如下： （ 1） 2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款 500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼；支付運輸費用 10萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票，煙葉當期驗收入庫； （ 2） 3日領用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn) A牌卷煙 600標準箱； （ 3） 5日從國外進口 B牌卷煙 400標準箱，支付境外成交價折合人民幣 260萬元、到達我國海關前的運輸費用 10萬元、保險費用 5萬元； （ 4） 16日銷售 A牌卷煙 300標準箱，每箱不含稅售價 ，款項收訖；將 10標準箱 A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職 工； （ 5） 25日銷售進口 B牌卷煙 380標準箱，取得不含稅銷售收入 720萬元； （ 6） 27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10萬元、增值稅 ；外購防偽稅控通用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款 1萬元、增值稅 ； （ 7） 30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲 15萬元（含運輸費用 ）霉爛變質(zhì)。 注意委托加工的問題：委托方納消費稅；受托方納增值稅。1000010%= （萬元） （ 4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。10000= （萬元） （ 2）乙企業(yè)已 代收代繳消費稅 =（ 10+1） 247。 （ 4）計 算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納消費稅 [答疑編號 3942030307] 『正確答案』 （ 1）本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應繳納消費稅 =（ 200+50+20）247。 （ 2）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。 （說明：藥酒的消費稅稅率為 10%，白酒的消費稅稅率為 20%，加 ／ 500克） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 （ 3）委托加工收回后將 其中 900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒 1800瓶，以每瓶不含稅售價 100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。 計算題】（ 2020年）某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人， 2020年 7月發(fā)生以下業(yè)務： （ 1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒 20 噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入 200萬元，另收取品牌使用費 50萬元、包裝物租金 20 萬元。 [答疑編號 3942030306] 『正確答案』 C 『答案解析』對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應當征收消費稅， 同時對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。 單選題】（ 2020年） 2020年 8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款 50萬元，增值稅稅款 ，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款 90萬元。請計算卷煙廠當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額。 【例題 單選題】（ 2020年）下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是（ ）。選項 C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣。 [答疑編號 3942030303] 『正確答案』 D 『答案解析』消費稅扣稅的列舉購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，才能扣除。 【例題 對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。 （ 2）委托加工 期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款 +當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款 期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款 =當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款 （ 3）以外購或委托加工收回石腦油為原料生產(chǎn)乙烯或其他化工產(chǎn)品，在同一 生產(chǎn)過程中既可以生產(chǎn)出乙烯或者其他化工產(chǎn)品等非應稅消費品同時又生產(chǎn)裂解汽油等應稅消費品的，外購或委托加工收回石腦油允許抵扣的已納稅款計算公式如下： 情形 準予抵扣的消費稅 外購石腦油 當期準予扣除外購石腦油已納稅款 =當期準予扣除外購石腦油數(shù)量 收率 單位稅額 30% 委托加工收回的石腦油 當期準予扣除委托加工成品石腦油已納稅款 =當期準予扣除的委托加工石腦油已納稅款 收率 收率 =當期應稅消費品產(chǎn)出量 247。 、成品油（石腦油、潤滑油除外）、小汽車，高檔手表，游艇，不抵稅。 （ 3）應納消費稅 =3205%=16 （萬元） （ 4）應納消費稅 =100320247。 [答疑編號 3942030302] 『正確答案』 （ 1） M企業(yè)當月應代收代繳的消費稅 ＝（ 8000000/500200+1000200+200250200 ） 247。 （ 3）計算集團公司向 Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。 （ 1）計算 M企業(yè)當月應當代收代繳的消費稅。 （說明：煙絲消費稅率為 30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為 56%加 /支。 （ 1消費稅比例稅率） 【例題 （ 1消費稅比例稅率） 進口 從價定率：（關稅完稅價格 +關稅） 247。 （ 1消費稅比例稅率） 委托加工 受托方同類應稅消費品的售價 從價定率 （材料成本 +加工費） 247。 （ 110%） =120（萬元） （ 2）應繳納消費稅稅額 =12010%=12 （萬元） 自產(chǎn)自用、委托加工、進口應稅消費品的計稅依據(jù)總結 類型 第一順序 第二順序 自產(chǎn)自用 按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價計稅 從價定率 （成本 +利潤） 247。請計算該批消費品進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅稅額。 （ 1消費稅比例稅率） 【例題 [答疑編號 3942030211] 『正確答案』 B 『答案解析』組成計稅價格 = （萬元） 三、進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算（掌握） 組成計稅價格 =關稅完稅價格 +關稅 +消費稅 征稅方式 消費稅 增值稅 從價定率 （關稅完稅價格 +關稅） 247。 （ 115%）＝ 40（萬元） （ 2）應代收代繳消費稅＝ 4015% ＝ 6（萬元） 【例題 鞭炮的適用稅率 15%。 計算題】某鞭炮企業(yè) 2020年 4月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為 30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費 4萬元，鞭炮企業(yè)無加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。（ 1消費稅比例稅率） 材料成本：不含增值稅的材料成本； 加工費：包括代墊輔助材料的成本，但是不包括隨加工費收取的增值稅和代收代繳的消費 稅。 如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方應補交稅款，補稅的計稅依據(jù)為：（ 1）已直接銷售的：按銷售額計稅；（ 2）未銷售或不能直接銷售的：按組價計稅（委托加工業(yè)務的組價）；對受托方處以應代收代繳稅款 50%以上 3倍 以下的罰款 受托方已經(jīng)代收代繳消費稅的，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅 （三）組成計稅價格及應納稅額計算 —— 加工費用 —— 四個字：順序、組價 第一順序 第二順序 受托方同類應稅消費品的售價 從價定率 （材料成本 +加工費） 247。 不屬于： ① 由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品； ② 受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應稅消費品； ③ 由受托方以 委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品。250=54 （元 /條），適用稅率 36%。計算該業(yè)務應納消費稅。 【例題 多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應按自產(chǎn)自用繳納消費稅的有（ ）。 （ 1消費稅稅率） =8000 （ 1+5%） 247。 （ 1）如果同類產(chǎn)品售價為 15000元，計算該批化妝 品應繳納的消費稅稅額和增值稅銷項稅額 （ 2）如果該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，已知其成本利潤率為 5%，計算該批化妝品應繳納的消費稅稅額和增值稅銷項稅額。 （ 1消費稅比例稅率） 【例題 （ 1消費稅比例稅率） 按消費稅中應稅消費品的成本利潤率 從量定額（啤酒、黃酒、成品油） 按銷售數(shù)量征消費稅 成本 +利潤 +消費稅稅額 10% 復合計稅（卷煙、白酒） （成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 消費稅定額稅率） 247。 （ 1）按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價計稅； （ 2）無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。 [答疑編號 3942030206] 『正確答案』 AC 『答案解析』用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費稅。 【例題 [答疑編號 3942030205] 『正確答案』 （ 1）白酒適用比例稅率 20%，定額稅率每 500克 。 計算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020年 4月份銷售糧 食白酒 50噸，取得不含增值稅的銷售額 150萬元。 [答疑編號 3942030204] 『正確答案』 （ 1）化妝品適用消費稅稅率 30% （ 2）化妝品的應稅銷售額＝ 30＋ 247。 2020年 3月 5日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額 30萬元，增值稅額 ； 3月 20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額 。 第四節(jié) 應納稅額計算 *** 一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算 （一）直接對外銷售應納消費稅的計算 計稅方法 適用范圍 計稅依據(jù) 計稅公式 從量定額 啤酒、黃酒、成品油 銷售數(shù)量 銷售數(shù)量 單位稅額 復合計稅 白酒、卷煙 銷售額、銷售數(shù)量 銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 單位稅額 從價定率 除列舉項目之外的應稅消費品 銷售額 銷售額 比例稅率 【例題 多選題】（ 2020年）企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有（ ）。 “ 品牌使用費 ” 應并入白酒的 銷售額中繳納消費稅。 [答疑編號 3942030202] 『正確答案』用銀基項鏈抵償債務應繳納的 消費稅 =247。 計算 題】（ 2020年）某首飾商城為增值稅一般納稅人， 2020年 5月發(fā)生以下業(yè)務：（ 4）用 300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為 39萬元，零售價 。 （二）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。 ，為應稅消費品的銷售數(shù)量 ，為應稅消費品移送使用數(shù)量 ，為加工完成的應稅消費品數(shù)量 [答疑編號 3942030201] 『正確答案』 ABC 『答案解析』選項 D，委托加工應稅消費品的，應該是納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。 【例 題 ，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。 二、銷售數(shù)量的確定 ，為應稅消費品的銷售數(shù)量。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過 12個月的押金，應并入應稅消費品的銷售額納稅。 應稅消費品的銷售額 =含增值稅的銷售額 247。 （ 1）甲類啤酒、娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的： 250元 /噸 （ 2）乙類啤酒： 220元 /噸 第三節(jié) 計稅依據(jù) *** 計稅方法 計稅公式 銷售額 比例稅率 （啤酒、黃酒、成品油） 銷售數(shù)量 單位稅額 合計稅（白酒、卷煙） 銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 單位稅額 一、銷售額的確定 ：全部價款和價外費用，含消費稅稅款，但不含增值稅稅款；價外費用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。 二、稅率 —— 兩種稅率形式，三種征稅方式 消費品 形式 啤酒、黃酒、成品油 定額稅率 卷煙（除批發(fā)環(huán)節(jié)外）、白酒 復合征稅 其他應稅消費品（包括批發(fā)環(huán)節(jié)的卷煙） 比例稅率 （ 1）甲類卷煙與乙類卷煙的稅率 甲類卷煙：生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含