【正文】 嚴某提供財務(wù)咨詢的報酬應(yīng)納稅所得額=50000（120%）600012000=22000（元），適用稅率30%、速算扣除數(shù)2000元，嚴某提供財務(wù)咨詢的報酬應(yīng)繳納個人所得稅=2200030%2000=4600。個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。 ③2011年嚴某取得工資和年終獎共應(yīng)繳納個人所得稅=++=（元）。12=（元），適用稅率3%、速算扣除數(shù)0。 含稅年終獎=12000247。 ②嚴某取得稅后年終獎12000元，12000247。（115%）=（元），1～8月份工資收入共應(yīng)繳納個人所得稅=（15%125）8個月=（元）；9～12月份每月工資應(yīng)納稅所得額=（46003500）247。 拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅=100000（120%）20%=16000（元） 合計應(yīng)繳納個人的所得稅=4480+4704+16000=25184（元）。出版小說取得稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（20000+20000）（120%）20%（130%）=4480（元）；個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)將其因連載而取得的所得合并為一次。1220%555] 12=5340（元）。規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算。按公式計算當月應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅額= （股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額247。 （2） 【答案】B【解析】2011年王某取得的工資收入應(yīng)繳納個人所得稅=[（45002000）15%125]8+[（45003500）3%]4=2000+120=2120（元）。 4. （1） 【答案】A【解析】36000247。傭金支出扣除限額=15005%=75（萬元），需要納稅調(diào)增=10075=25（萬元）； ⑤直接捐贈支出，不能稅前扣除，需要納稅調(diào)增300萬元。選項C：可以由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。 （3） 【答案】C【解析】選項A：小型股份企業(yè)應(yīng)當確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=[200247。 （2） 【答案】D【解析】營業(yè)外支出應(yīng)當列示的金額=300++60017%+247。（17%）7%]=（萬元） 該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=[87400+468247。 3. （1） 【答案】B【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=8740017%+468247。 （3） 【答案】C【解析】該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=+（廣告費）+（業(yè)務(wù)招待費）+（159）（關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出）+2（違章罰款）+1（滯納金）11（投資收益）（殘疾人員工資）=（萬元）。 （2） 【答案】B【解析】①選項A：將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，增值稅和企業(yè)所得稅都視同銷售，該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅=1017%=（萬元）；②廣告費扣除限額=251015%=（萬元）；廣告費超支==（萬元），；業(yè)務(wù)招待費的60%=2560%=15（萬元），銷售收入的5‰=25105‰=（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額==（萬元）；廣告費和業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整金額合計=+=（萬元）。（110%）（25%10%）=（萬元）。 需要國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（4）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，新產(chǎn)品開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬元，選項D錯誤。（3）本企業(yè)全年實發(fā)工資總額為400萬元，工會經(jīng)費扣除限額=4002%=8（萬元）＞實際發(fā)生額6萬元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額；職工福利費的扣除限額=40014%=56（萬元）＜實際發(fā)生額60萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=400%=10（萬元）＜實際發(fā)生額15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。廣告費用的扣除標準=800015%=1200（萬元）＜企業(yè)實際發(fā)生的1500萬元，企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15001200=300（萬元），選項A不正確。注意：企業(yè)取得境外的投資收益補稅時，不能按照企業(yè)實際的優(yōu)惠稅率，只能按照法定稅率25%計算補稅金額。 （2） 【答案】D【解析】在中國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=18247。 33. 【答案】ACDE【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。 31. 【答案】BCDE【解析】選項A：律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅。 29.【答案】DE【解析】利息、股息、紅利所得和偶然所得，因不涉及必要費用的支付，所以在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除任何費用。 27.【答案】AC【解析】對于殘疾人員的下列具體所得項目可以申請減征個人所得稅：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。選項E：員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。 25.【答案】AC【解析】選項B：員工因特殊情況在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的凈收入，作為工資、薪金所得征收個人所得稅。超出上述標準和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期扣除。 23. 【答案】ACE【解析】選項B：個人所得稅中個體工商戶發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、%的部分準予扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。個人取得的工資、薪金所得，自2011年9月1日起，實行七級超額累進稅率。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅=（6800960/12稅費800修繕費800準予扣除項目4500）10%=62（元）；李某全年共應(yīng)繳納個人所得稅=（6800960/128004500）10%10+（6800960/128008004500）10%+（6800960/122008004500）10%=1420+62+122=1604（元）。 19.【答案】BD【解析】選項AD：個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，取得的董事費按“勞務(wù)報酬所得”項目計算征收個人所得稅；個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅；選項B：退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；選項C：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；選項E：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。 18. 【答案】BE【解析】在中國境內(nèi)無住所但居住滿5年的個人，從第6年起，以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。 16.【答案】AB【解析】選項C：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點；選項D：按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款；選項E：一般情況下，自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 14.【答案】CDE【解析】選項A：企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，不得享受“三免三減半”優(yōu)惠政策；選項B：享受環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期間內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。 12.【答案】AD【解析】選項BCE可以當期直接或者分期間接在企業(yè)所得稅稅前扣除。 11.【答案】BCDE【解析】特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收企業(yè)所得稅的辦法。 9.【答案】ABCE【解析】選項D：債務(wù)人經(jīng)營狀況惡化導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失，不屬于企業(yè)應(yīng)當清單申報的資產(chǎn)損失。 7.【答案】ACDE【解析】選項AB：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除。 5. 【答案】ACE【解析】選項B：被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失；選項D：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。財政性資金并不全部屬于不征稅收入，只有符合規(guī)定的才屬于不征稅收入。 3.【答案】ABE【解析】選項CD：財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。選項D：企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。 2.【答案】AB【解析】選項C：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。 48.【答案】A【解析】應(yīng)納稅所得額=7063+12（8+4）（生計費）=（萬元） 前8個月應(yīng)納稅額=（35%）8/12=（萬元） 前4個月應(yīng)納稅額=（30%）4/12=（萬元） 全年應(yīng)納稅額=+=（萬元）。 46. 【答案】C【解析】個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳。 45.【答案】B【解析】追加印數(shù)取得的稿酬應(yīng)和原版稿費合并扣除費用計算繳納個人所得稅；取得的報社稿酬作為單獨一次收入，達不到納稅標準，所以不計算繳納個人所得稅；作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。 約翰在中國境內(nèi)居住天數(shù)=（315）+30+31+（8+3013）+31+20=163（天） 約翰在中國境內(nèi)實際工作天數(shù)=（）+30+31+（+）+31+=161（天）。上述個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按1天計算其在華實際逗留 天數(shù)。王某2011年12月應(yīng)繳納個人所得稅=（48003500）3%+（2000800）20%=279（元）。個體工商戶允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=銷售收入15%=2415%=（萬元）。所以該個人獨資企業(yè)計算2011年個人所得稅時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元。 40.【答案】A【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。31=（元）。 39.【答案】B【解析】甲某2010年在中國居住不足一個納稅年度，2011年在中國境內(nèi)居住超過183天但是不滿1年，應(yīng)納稅額=（當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)）當月境內(nèi)工作天數(shù)247。應(yīng)納稅所得額=[10000（120%）]247。每次財產(chǎn)租賃所得的收入額按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計算確定。 37.【答案】B【解析】該行為實質(zhì)上是購買者個人以所購商店交由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價款。陳某上述所得應(yīng)繳納個人所得稅=300020%50%+10000120%50%=300+1000=1300（元）。對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50% 計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。宋某10月份應(yīng)繳納的個人所得稅=（4000+15000+1000+20003500）25%1005=3620（元）。 34.【答案】B【解析】自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。自2011年9月1日起，工資、薪金法定扣除項目為3500元/月。 32.【答案】C【解析】扣繳義務(wù)人每月所扣繳的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。選項B：殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)批準可以減征個人所得稅。 30.【答案】A【解析】納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；該收藏家應(yīng)繳納個人所得稅=8000003%=24000（元）。2011年約翰在中國境內(nèi)居住超過183天、不足一年，所以當年境內(nèi)工作期間境內(nèi)、外支付部分應(yīng)當繳納個人所得稅。（110%20%）=（元），適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，應(yīng)納個人所得稅稅額=10%105=（元）。納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。注意，公式（1）中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率。 28.【答案】B【解析】雇主為其雇員定率負擔部分稅款的，計算公式為：（1）應(yīng)納稅所得額=（未含雇主負