【正文】 6. 【答案】 BC 【解析】選項(xiàng) B：電話安裝應(yīng)該按照郵電通信業(yè)繳納營業(yè)稅；選項(xiàng) C：郵局辦理的郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)屬于郵電通信業(yè)稅目。 4. 【答案】 ABD 【解析】經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅。 2. 【答案】 ABC 【解析】股票轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)屬于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不屬于金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。 30. 【答案】 C 【解析】保險(xiǎn)企業(yè)取得的攤回分保費(fèi)用、追償款 不征收營業(yè)稅；保險(xiǎn)公司開展的 1年期以上（包括 1年期）返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。 28. 【答案】 C 【解析】納稅人以 1個(gè)月或 1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)繳納營業(yè)稅。 26. 【答案】 C 【解析】 納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（ 1+17%） 17%=（萬元）。王某應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =［ 2020+（ 900700）］ 5%=110（萬元）。 22. 【答案】 C 【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =1400 5%=70（萬元）。 21. 【答案】 C 【解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 19. 【答案】 B 【解析】卡拉 OK歌舞廳、游藝廳屬于“娛樂業(yè)”稅目征稅范圍，所以該飯店當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =（ 100+1+40+1） 5%+（ 40+50） 20%=+18=（萬元）。則該音樂茶座應(yīng)繳納的營業(yè) 稅 =（ 30+15+10+5）20%=12（萬元）。該體育館應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =20200 3%+50000 5%+600005%=6100（元）。則該電 30 視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 15+5） 3%+20 5%=+1=（萬元）。 14. 【答案】 B 【解析】金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過 90天后尚未收回的，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營業(yè)稅。 12. 【答案】 D 【解析】選項(xiàng) A：中國人民銀行對金童機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅； BC選項(xiàng)屬于增值稅的征稅范圍，征收增值稅。期末儲(chǔ)金余額 =600+400=1000（萬元）；儲(chǔ)金平均余額 =（ 600+1000） 50%=800（萬元）；該保險(xiǎn)公司 12月份該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =800 5%247。 11. 【答案】 A 【解析】儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的 1年期存款的月利率。因此，該建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =（ 50003000） 3%=60（萬元）。甲企業(yè)支付的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =（ 2020+1000+300+100） 3%=102（萬元）。該境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =100 5%=5（萬元）。（ 2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。 7. 【答案】 B 【解析】自 2020年 1月 1日起，對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。 5. 【答案】 C 【解析】單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目 中的“旅游業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。 3. 【答案】 C 【解析】對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入，按照服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅， 按照 3%的稅率征收營業(yè)稅 。 答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 B 【解析】 在中華人民共和國境內(nèi)是指（ 1）提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（ 2）所轉(zhuǎn)讓的無形 資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（ 3）所轉(zhuǎn)讓或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（ 4）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。 已知：當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府決定臺(tái)球和保齡球適用的營業(yè)稅稅率是 5%，其他娛樂業(yè)適用營業(yè)稅稅率為 20%。 （ 3）該公司下設(shè)非獨(dú)立核算的娛樂中心，當(dāng)月取得門票收入 5萬元，臺(tái)位費(fèi)收入 1萬元，點(diǎn)歌費(fèi)收入 ，銷售煙酒飲料收入 1萬元，臺(tái)球室取得收入 5萬元，保齡球館取得收入 10萬元。房屋建成后，該公司將其中一棟留作自用，一棟對外出租，預(yù)收兩年租金收入 400萬元，另外一棟對外銷售，取得銷售收入 3000萬元。 要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題： （ 1）該建筑公司當(dāng)月承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 2）該建筑公司當(dāng)月承建乙企業(yè)住宅樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 3）該建筑公司當(dāng)月承包歌舞廳裝飾、裝修業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 4）該建筑公司當(dāng)月總計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。建筑公司對該商品房重新裝修后于本月銷售，取得銷 售收入 6400萬元，發(fā)生裝修費(fèi)支出 600萬元。 （ 3）丙企業(yè)長期拖欠該建筑公司工程價(jià)款 6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)議，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。該辦公樓 12月竣工并一次結(jié)算工程價(jià)款 12020萬元（包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 50萬元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 20 萬元），另外取得 甲企業(yè)支付的提前竣工獎(jiǎng) 50萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（當(dāng)?shù)匾?guī)定的成本利潤率為 20%） （ 1） 該房地 產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（ 1）應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 2）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（ 2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 3）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（ 3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 4）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（ 4）應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 5）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（ 5）應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 6）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（ 6）應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 6）轉(zhuǎn)讓辦公樓一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入 3000萬元。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。 （ 4）將委托某建筑公司建造的一棟房屋無償贈(zèng)送給當(dāng)?shù)氐囊凰W(xué)，該房屋的成本為 1000萬元，當(dāng)?shù)責(zé)o同類房產(chǎn)售價(jià)。該棟高檔別墅委托開發(fā)成本為 2600萬元，當(dāng)?shù)責(zé)o同類房產(chǎn)售價(jià)。 （ 2）將委托某施工企業(yè)建造的高檔別墅一棟作價(jià) 2020萬元換取某塊土地的使用權(quán)。 、出租土地使用權(quán)的 、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn) 三、計(jì)算問答題 發(fā)公司發(fā)生的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）銷售商品房 600 套，每套售價(jià) 50 萬元，收取銷售收入 30000 萬元。 ，免征營業(yè)稅 ，免征營業(yè)稅 ，自 2020年 1月 1 日起至合同到期日內(nèi)免征營 業(yè)稅 ，免征營業(yè)稅 ，要全額計(jì)征營業(yè)稅的有（ ）。 ，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法正確的有（ ）。 26 ，符合營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。 為 ，說法錯(cuò)誤的有（ ）。 民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) （ ）。 0 1000元 《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中免征營業(yè)稅的有（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)征收增值稅 ，征收營業(yè)稅 ，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅 ，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費(fèi)屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)征收增值稅 25 ， 2020年 3月零售糧食、食用植物油、各種水果取得含稅收入 40000 元，銷售其他商品取得含稅收入 240000 元；為某面包廠提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入 20200元。 1日 1日 20日 30日 ，屬于營業(yè)稅混合銷售行為 ，一并征收營業(yè)稅 的有（ ）。 ，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額 ，以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除 其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額 2020年 4月 20日以外幣結(jié)算了一筆營業(yè)額，在計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按外匯市場價(jià)格折合人民幣計(jì)算。 銷售郵票 ，以下屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有（ ）。 ，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款 ，營業(yè)額為納稅人在納稅期限內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以中國人民銀行公布的 1年期存款的月利率 ，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，不允許從營業(yè)額中減除 償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額 ，下列不符合稅法規(guī)定的有（ ）。 口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi) 、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為 ，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（ ）。 ，屬于金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 并應(yīng) 繳納營業(yè)稅的有（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅 ，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅 ，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅 列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是（ ）。 ，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售收入或者取得索取銷售收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 ，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營業(yè)收入或者取得索取營業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 ，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或者取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 ，為售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑證的當(dāng)天 1個(gè)月或 1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起（ ）內(nèi)申報(bào)繳納營業(yè)稅。該行為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。 《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列屬于免征營業(yè)稅項(xiàng)目的是（ ）。當(dāng)月該企業(yè)購置一臺(tái)稅控收款機(jī)，支付 3744 元并取得普通發(fā)票，發(fā)票已經(jīng)過其主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。則王某 上述業(yè)務(wù) 應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。到九寨溝以后 由當(dāng)?shù)氐?B旅游公司接團(tuán)， A旅游公司又支付每人 1000元的旅游費(fèi)， A旅游公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）元。 A旅游公司 2020年 5月組團(tuán)到九寨溝旅游，共有游客 50人，每人收費(fèi) 5000元。（已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為 20%） 5月份取得廣告 代理 收入 18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi) 5萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi) 3萬元，收取廣告贊助費(fèi) 1萬元。 （當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定，網(wǎng)吧適用的營業(yè)稅稅率是 20%，臺(tái)球 室 適用的營業(yè)稅稅率 為 5%） 酒店 于 2020年 8 月取得住宿收入 100 萬元，理發(fā)收入 1 萬元，游藝廳收入 40 萬元，卡拉 OK歌舞廳收入 50萬元，餐廳收入 40萬元，代理服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入 1 萬元。 21 3月，某娛樂公司 取得 餐廳經(jīng)營收入 40萬元，臺(tái)球室經(jīng)營 收入 44萬元，網(wǎng)吧經(jīng)營收入 25 萬元（均分別核算）。當(dāng)?shù)卣?guī)定娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率為 20%。 2020年 10月該體育館應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）元。 ，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額 ，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營業(yè)稅 ，按各 自取得的全部價(jià)款為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅 ，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額 7 月份收取有線電視收視費(fèi) 15 萬元，廣告播映費(fèi) 20 萬元， 電視節(jié)目 點(diǎn)歌費(fèi) 5萬元，則該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。該郵電局 3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。 ，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（ ）。則該金融機(jī)構(gòu)第四季度轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。購買 B 債券 40 萬元，另外支付了相關(guān)稅費(fèi) 萬元。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納 的營業(yè)稅為（ ）萬元。則該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。 2020 年 4 月承攬甲企業(yè)一項(xiàng) 建筑工程，雙方簽訂承包合同約定建筑公司提供材料 2020萬元，勞務(wù)費(fèi) 1000萬元，甲企業(yè)提供材料價(jià)款 300萬元，提供的設(shè)備價(jià)款為 100萬元。 2020 年 3 月受境外某公司委托從境外運(yùn)送一批貨物入境，取得運(yùn)輸收入 1000萬元，支付了相關(guān)報(bào)關(guān)、港雜費(fèi) 40萬元；當(dāng)月將閑置的船舶出租給某貨運(yùn)公司，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中的相關(guān)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)共 100萬元。 19 ，按照（ ）稅目征收營業(yè)稅。 經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入，按照（ ）稅目征收營業(yè)稅。這里的“境內(nèi)”不包括 （ ）。（ 1+17%） 17%]=（萬元）