【正文】 同零售征收消費稅。 多選題】某金店采取 “ 以舊換新 ” 方式銷售 24K純金項鏈 1條，并以同一方式銷售某名牌金表 1塊，下列說法正確的有（ ）。 不屬于上述范圍的應(yīng)征消費稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。 （二）改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍 僅限于：金、銀 和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。 下列行為視同零售業(yè)務(wù)： 。委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是 納稅人。 從價應(yīng)納消費稅＝（ 2202000＋ 440000＋ 48000） 247。 （ 1－ 36%） 247。 要求：計算進(jìn)口卷煙消費稅、增值稅。關(guān)稅完稅價格 2202000元。 【例題 （ 2）應(yīng)納消費稅稅額＝進(jìn)口卷煙消費稅組成計稅價格 進(jìn)口卷煙消費稅適用比例稅率＋消費稅定額稅。 （ 2）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（ 200支）確定消費稅適用比例稅率的價格 ≥70 元人民幣的，適用比例稅率為 56%；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（ 200支）確定消費稅適用比例稅率的價格 70元人民幣的，適用比例稅率為 36%。 （ 1－ 30%） 30% ＋ 2030% －1230%]= （萬元） ：啤酒、黃酒、成品油 應(yīng)納稅額＝進(jìn)口應(yīng)稅消費品數(shù)量 單位稅額 ：只適用于進(jìn)口卷煙、白酒 稅率規(guī)定： （ 1）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（ 200支）確定消費稅適用比例稅率的價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅定額稅率） /（ 1－消費稅稅率）。 計算 2020年 10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。 （ 3）銷售業(yè)務(wù)： 10月 5日，以賒銷 方式銷售給甲商場高級化妝品，不含稅總價款 70萬元，合同約定 10月 l5日全額付款， 15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額 40萬元。 綜合題】（ 2020年，綜合一節(jié)選）某日化廠為增值稅一般納稅人， 2020年 10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （ 1）進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批香水精，完稅價格 。10000 ＝ （萬元） 第八節(jié) 進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算（掌握） 一、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的基本規(guī)定 二、進(jìn)口應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算 三種計稅方法： ： 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 消費稅稅率 組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅） 247。 [答疑編號 3604030607] 『正確答案』 此次回購再銷售業(yè)務(wù)中： 甲卷煙廠消費稅＝ 0 甲卷煙廠增值稅＝ 18012025 017%247。 計算題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的 H牌卷煙不含稅調(diào)撥價為 120元／條?；刭徠髽I(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)的卷煙的銷售收入 分開核算 ，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。 五、卷煙回購 對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（簡稱回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅； 不符合下述條件的，則征收消 費稅： 回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機(jī)關(guān) 已公示的消費稅計稅價格 。 單選題】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準(zhǔn)予扣除已納消費稅的是（ ）。 —— 11項 注意的問題： （ 1） 14個稅目中沒有酒類產(chǎn)品、小汽車、游艇、高檔手表 4項 （ 2）除石腦油和潤滑油之外的成品油 —— 按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅 具體規(guī)定：納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首 飾和鉆石首飾，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費稅稅款。10000 ） /（ 1－ ） ＋ 200150247。 [答疑編號 3604030605] 『正確答案』 代收代繳的消費稅＝（ 800200247。 （說明：煙絲消費稅率為 30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為 56%加 150元 /箱。 （ 1－消費稅稅率） 復(fù)合計稅：加入從量消費稅（卷煙、白酒） 【例題 [答疑編號 3604030604] 『正確答案』 D 『答案解析』收購煙葉的成本＝ 10087% ＋ 893% ＝ （萬元） 受托方代收代繳的消費稅＝（ ＋ 12） 247。 計算題】（ 2020年計算題節(jié)選）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn) A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價 100元 /標(biāo)準(zhǔn)條）及雪茄煙， 2020年 8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價 100萬元并按規(guī)定支付了 10%的價外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費 8萬元，取得運(yùn)費發(fā)票；向甲企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費 12萬元、增值稅 ，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。 [答疑編號 3604030603] 『正確答案』 C 『答案解析』丙企業(yè)委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費稅＝ [（ 140+893% ） 10 %++]247。 【考題 其組價公式為： ＝（材料成本＋加工費） 247。 委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。 委托方要補(bǔ)稅，受托方就不再補(bǔ)稅了。 多選題】（ 2020年）下列委托加工行為中，受托方（非個體工商戶）應(yīng)代收代繳消費稅的有（ ）。如果受托方是 個體經(jīng)營者 ，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費稅。 （ 1－ 30%）＝ 61500（元） 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝ 6150017% － 340＝ 10115（元） 應(yīng)納消費稅＝ 6150030% ＝ 18450（元）。煙絲的成本利潤率為 5%，下列表述正確的是（ ）。 如果 出現(xiàn)下列情形，無論納稅人在財務(wù)上如何處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅 ： ； ，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品； ； 【例題 從工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、委托加工、國外進(jìn)口購進(jìn)應(yīng)稅消費品，在工業(yè)環(huán)節(jié)生產(chǎn)后銷售，可以扣稅；在商業(yè)零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的，不實行扣稅。 [答疑編號 3604030504] 『正確答案』 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納稅款 =（ 30+400+300+5505020） 30%=363 （萬元） 【注意】外購應(yīng)稅消費稅可以抵扣的是專用發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅額），普通發(fā)票不可以抵扣消費稅（增值稅也不可以抵扣）。 （ 2）本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本 20 萬元。 【例題 單選題】（ 2020年）下列關(guān)于高爾夫球及球具的消費稅處理，正確的是（ ）。 『提示』本題為 2020年考題，題目不是很嚴(yán)謹(jǐn)，選項 B也應(yīng)是正確的。 單選題】（ 2020年）某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是（ ）。 多選題】依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費稅的有（ ）。 ② 舉例的 11項，也必須是同一稅目。計算消費稅及增值稅。 （ 1－ 20%） 17% ＝ （元） 【例題 [答疑編號 3604030405] 『正確答案』 （ 1）應(yīng)納消費稅： 從量稅＝ 2020 ＝ 200（元） 從價稅＝ [35000 （ 1＋ 10%）＋ 200]247。 計算題】某酒廠 2020年 12月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用 ，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸 35000元，成本利潤率為 10%，糧食白酒定額稅率為每斤 ，比例稅率為 20%。 （ 19%） 9%2= （萬元） 、卷煙 組價公式變化為： 組成計稅價格＝（成本＋利潤 ＋自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率 ） 247。 增值稅銷項稅額 =14 （ 1+8%） 247。 B型小轎車生產(chǎn)成本 14萬元 /輛 ,成本利潤率 8%。 （ 130%） 30%=24750 （元） 【考題 2020年 1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù) 應(yīng)納消費稅（ ）元。 （ 1－消費稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 適用稅率 【考題 組成計稅價格＝（成本＋利潤） 247。（本題中小汽車消費稅稅率為 3%，小客車消費稅稅率為 5%） [答疑編號 3604030402] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)納消費稅 =（ 8600＋ 3） 3% ＋（ 576＋ 10） 5% ＝ （萬元）。 5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車 8600輛，將 2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗， 3輛作為廣告樣品；銷售小客車 576輛，將本廠生產(chǎn)的 10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護(hù)車。 [答疑編號 3604030401] 『正確答案』 ADE 【例題 【例題 這種情況下消費稅及增值稅視同銷售，這屬 于外部移送，所以，所得稅確認(rèn)收入。但如果煙絲用于本廠連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費稅，只對生產(chǎn)銷售的卷煙征收消費稅。10000= （萬元） （ 2）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅的銷項稅 =40017%+ （ 35++1）247。10000+15010%+12020%+102020247。 [答疑編號 3604030307] 『正確答案』 （ 1）應(yīng)納消費稅 =40020%+ （ 35++1）247。 （ 3）采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒 16噸，合同規(guī)定不含稅 銷售額共計 80萬元，本月收取 60%的貨款，其余貨款于下月 10日收取，由于本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款 30萬元，甲企業(yè)按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。 （ 2）銷售干紅酒 15噸，取得不含稅銷售額 150萬元。10000 ＝ （萬元） （五）關(guān)于當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費稅的不足抵扣部分的處理（了解） （六）新增：計稅價格的核定權(quán)限 、白酒、小汽車 —— 總局核定，財政部備案 —— 省級國稅局核定 —— 海關(guān)核定 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的一般計算 三種計稅方法 三種計稅方法 計稅公式 應(yīng)納稅額＝銷售額 比例稅率 銷售額（含消費稅、不含增值稅） 定額計稅（啤酒、黃酒、成品油） 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 單位稅額 （白酒、卷煙） 應(yīng)納稅額＝銷售額 比例稅率＋銷售數(shù)量 單位稅額 【例題 10000 ＋ 52020247。計算增值稅及消費稅。 計算題】某酒廠 8月用 5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款 22萬元，酒廠開具了稅款為 專用發(fā)票。 （ 1＋ 17%） 3% ＝ （萬元） （四）納稅人用于 以物易物（換取生產(chǎn)資產(chǎn)或消費資料）、投資入股、抵償債務(wù) 等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的 最高銷售價格 為依據(jù)計算消費稅。 [答疑編號 3604030305] 『正確答案』 D 『答案解析』應(yīng)納消費稅稅額 =2003% ＋ 100247。 【例題 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 （二）白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法 對計稅價格偏低的白酒核定消費稅最低計稅價格。 （ 1＋ 45%） 不進(jìn)入煙草交易會，沒有調(diào)撥價格的卷煙，消費稅計稅價格由省國家稅務(wù)局按照下列公式核定： 某牌號規(guī)格卷煙計稅價格＝該牌號卷煙市場零售價 247。 三、計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定 （一）計稅價格的核定（注意單選、多選題） 應(yīng)稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。 （四）酒類其他規(guī)定： “ 品牌使用費 ” 是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向 購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分。10 ＝ （元/噸），適用消費稅額是 220元 /噸，應(yīng)納消費稅額＝ 10220 ＝ 2200元。20 ＝ （元 /噸），適用消費稅額是 250元 /噸，應(yīng)納消費稅額＝ 20250 ＝ 5000（元）； B型啤酒的單位售價＝（ 32760＋ 1500） 247。Ａ型啤酒的單位售價＝（ 580000＋ 3000247。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是（ ）。 【例題 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （萬元），由于是啤酒從量計征消費稅，所以，啤酒包裝物押金逾期時消費稅不計算。計算增值稅銷項稅及消費稅。 ） 20% ＋ 32020