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注冊稅務(wù)師稅法一消費稅-全文預(yù)覽

2025-09-15 17:43 上一頁面

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【正文】 5%的消費稅 稅額計算 應(yīng)納消費稅=銷售額(不含增值稅) 5% 關(guān)注的問題: ( 1)納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算,未分開核算的,一并征收消費稅。 :納稅人核算地 二、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅 自 2020年 5月 1日起,卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié) 加征一道從價稅 。 (六)申報與繳納 納稅人銷售(指零售,下同)的金銀首飾(含以舊換新),于銷售時納稅;用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾,于移送時納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾,于受托方交貨時納稅。 [答疑編號 3604030802] 『正確答案』 A 『答案解析』應(yīng)納消費稅=( + ) 247。 ,用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾,在計稅時 一律不得扣除已納的消費稅稅款 。 ( 1-金銀首飾消費稅稅率) (含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。 ( 1+增值稅稅率或征收率) ,無論包裝物是否單獨計價,也無論會計上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅。 (三)應(yīng)稅與非應(yīng)稅的劃分 經(jīng)營單位兼營生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的,應(yīng)分別核算銷售 額,未分別核算銷售或者劃分不清的,一律視同零售征收消費稅。 不屬于上述范圍的應(yīng)征消費稅的首飾,如鍍金(銀)、包金(銀)首飾,以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾(簡稱非金銀首飾),仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。 下列行為視同零售業(yè)務(wù): 。 從價應(yīng)納消費稅=( 2202000+ 440000+ 48000) 247。 要求:計算進口卷煙消費稅、增值稅。 【例題 ( 2)每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙( 200支)確定消費稅適用比例稅率的價格 ≥70 元人民幣的,適用比例稅率為 56%;每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙( 200支)確定消費稅適用比例稅率的價格 70元人民幣的,適用比例稅率為 36%。 計算 2020年 10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅( )萬元。 綜合題】( 2020年,綜合一節(jié)選)某日化廠為增值稅一般納稅人, 2020年 10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下: ( 1)進口業(yè)務(wù):進口一批香水精,完稅價格 。 [答疑編號 3604030607] 『正確答案』 此次回購再銷售業(yè)務(wù)中: 甲卷煙廠消費稅= 0 甲卷煙廠增值稅= 18012025 017%247?;刭徠髽I(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙,其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)的卷煙的銷售收入 分開核算 ,以備稅務(wù)機關(guān)檢查;如不分開核算,則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。 單選題】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定,下列消費品中,準(zhǔn)予扣除已納消費稅的是( )。10000 ) /( 1- ) + 200150247。 (說明:煙絲消費稅率為 30%,甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為 56%加 150元 /箱。 [答疑編號 3604030604] 『正確答案』 D 『答案解析』收購煙葉的成本= 10087% + 893% = (萬元) 受托方代收代繳的消費稅=( + 12) 247。 [答疑編號 3604030603] 『正確答案』 C 『答案解析』丙企業(yè)委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費稅= [( 140+893% ) 10 %++]247。其組價公式為: =(材料成本+加工費) 247。 委托方要補稅,受托方就不再補稅了。如果受托方是 個體經(jīng)營者 ,委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。煙絲的成本利潤率為 5%,下列表述正確的是( )。 從工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、委托加工、國外進口購進應(yīng)稅消費品,在工業(yè)環(huán)節(jié)生產(chǎn)后銷售,可以扣稅;在商業(yè)零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的,不實行扣稅。 ( 2)本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€,成本 20 萬元。 單選題】( 2020年)下列關(guān)于高爾夫球及球具的消費稅處理,正確的是( )。 單選題】( 2020年)某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品,允許從應(yīng)征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是( )。 ② 舉例的 11項,也必須是同一稅目。 ( 1- 20%) 17% = (元) 【例題 計算題】某酒廠 2020年 12月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒,廣告樣品使用 ,已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價,生產(chǎn)成本每噸 35000元,成本利潤率為 10%,糧食白酒定額稅率為每斤 ,比例稅率為 20%。 增值稅銷項稅額 =14 ( 1+8%) 247。 ( 130%) 30%=24750 (元) 【考題 ( 1-消費稅稅率) 應(yīng)納稅額=組成計稅價格 適用稅率 【考題 (本題中小汽車消費稅稅率為 3%,小客車消費稅稅率為 5%) [答疑編號 3604030402] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)納消費稅 =( 8600+ 3) 3% +( 576+ 10) 5% = (萬元)。 [答疑編號 3604030401] 『正確答案』 ADE 【例題 這種情況下消費稅及增值稅視同銷售,這屬 于外部移送,所以,所得稅確認(rèn)收入。10000= (萬元) ( 2)甲企業(yè)應(yīng)納增值稅的銷項稅 =40017%+ ( 35++1)247。 [答疑編號 3604030307] 『正確答案』 ( 1)應(yīng)納消費稅 =40020%+ ( 35++1)247。 ( 2)銷售干紅酒 15噸,取得不含稅銷售額 150萬元。10000 + 52020247。 計算題】某酒廠 8月用 5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料,合同規(guī)定,該特制糧食白酒按平均售價計價,供貨方提供的原材料價款 22萬元,酒廠開具了稅款為 專用發(fā)票。 [答疑編號 3604030305] 『正確答案』 D 『答案解析』應(yīng)納消費稅稅額 =2003% + 100247。 ,稅務(wù)機關(guān)核定。 ( 1+ 45%) 不進入煙草交易會,沒有調(diào)撥價格的卷煙,消費稅計稅價格由省國家稅務(wù)局按照下列公式核定: 某牌號規(guī)格卷煙計稅價格=該牌號卷煙市場零售價 247。 (四)酒類其他規(guī)定: “ 品牌使用費 ” 是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向 購貨方收取的,屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分。20 = (元 /噸),適用消費稅額是 250元 /噸,應(yīng)納消費稅額= 20250 = 5000(元); B型啤酒的單位售價=( 32760+ 1500) 247。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是( )。 ( 1+ 17%) 17% = (萬元),由于是啤酒從量計征消費稅,所以,啤酒包裝物押金逾期時消費稅不計算。 ) 20% + 32020 = 67000(元) 【例題 單選題】( 2020年)某酒廠為增值稅一般納稅人, 2020年 2月銷售糧食白酒 3噸,取得不含稅收入 300000元,包裝物押金 23400元,該企業(yè)包裝物押金單獨記賬核算,貨物已經(jīng)發(fā)出。 ,又另外收取的包裝物押金,凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。 單選題】根據(jù)稅法規(guī)定,下列說法不正確的是( )。 (二)含增值稅銷售額的換算 應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額 247。 (二)酒的適用稅率 應(yīng)稅消費品 定額稅率 比例稅率 白酒 每斤 20% (三)乘用車稅率調(diào)整 (四)成品油稅率調(diào)整: 航空煤油暫緩征收消費稅 第四節(jié) 計稅依據(jù)(掌握) 一、銷售數(shù)量的確定: (一)銷售應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量; (二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量; (三)委托加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量; (四)進口的應(yīng)稅消費品,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。 ( 3)下列卷煙不分征稅類別 一律按照 56%卷煙稅率 征稅,并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱 150元計征定額稅( 2020年多選題): ① 白包卷煙; ② 手工卷煙; ③ 未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。 [答疑編號 3604030205] 『正確答案』應(yīng)繳納的消費稅= 20020% + 2 = 41(元) 三、適用稅率的特殊規(guī)定 (一)卷煙適用稅率 適用最高稅率 的有: ( 1)納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。 、白酒實行復(fù)合稅率,是為了更有效的保全消費稅的稅基 ,是因為啤酒的計量單位不規(guī)范 ,是為了限制消費而不限制生產(chǎn) [答疑編號 3604030204] 『正確答案』 C 『答案解析』消費稅稅率形式的選擇,主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的,對一些供求基本平衡,價格差異不大,計算單位規(guī)范的消費品,選擇計稅簡便的定額稅率,如黃酒、啤酒、成品油等。 二、稅率 (一)稅率形式 —— 比例稅率、定額稅率 : 10檔: 1%~ 56% :只適用于啤酒、黃酒、成品油 【提示】注意啤酒的 2檔稅率規(guī)定 :只適用于卷煙、白酒 【例題 12米并且有 25座的大客車 [答疑編號 3604030201] 『正確答案』 C 『答案解析』電動汽車不屬于征收消費稅的小汽車征稅范圍內(nèi);貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征收消費 稅;車身長度大于 7米(含),并且座位在 10至 23座(含)以下的商用客車,不屬于中輕型商務(wù)客車征稅范圍,不征收消費稅。 【例 題 [答疑編號 3604030101] 『正確答案』 AD 『答案解析』消費稅稅率,有兩種形式:一種是比例稅率;一種是定額稅率。消費稅征稅范圍現(xiàn)在是 14種應(yīng)稅消費品,而增值稅是所有的有形動產(chǎn)和應(yīng)稅勞務(wù) 對于應(yīng)稅消費品既要繳增值稅也要繳消費稅,在某一指定的環(huán)節(jié)兩個稅同時征收時,兩個稅的計稅依據(jù)(銷售額)在從價定率征收的情況下一般是相同的 。第三章 消費稅 ◆ 本章結(jié)構(gòu)與內(nèi)容:共十節(jié) 第一節(jié) 消費稅概述 第二節(jié) 納稅義務(wù)人 第三節(jié) 稅目與稅率 ★★ 第四節(jié) 計稅依據(jù) ★ 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的一般計算 ★ 第六節(jié) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算 ★★★ 第七節(jié) 委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算 ★★★ 第八節(jié) 進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算 ★★ 第九節(jié) 消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定 ★ 第十節(jié) 申報與繳納 ★ ◆ 本章重點內(nèi)容 消費稅的納稅環(huán)節(jié)與稅目、計稅依據(jù)、各環(huán)節(jié)(生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)、零售、批發(fā))應(yīng)納稅額計算、各環(huán)節(jié)特殊規(guī)定。 二、特點 — “ 五性 ” (一)征稅項目選擇性 (二)征稅環(huán)節(jié)單一性 (三)征收方法多樣性 (四)稅收調(diào)節(jié)特殊性 (五)消費稅轉(zhuǎn)嫁性 消費稅與增值稅異同比較 不同 相同 。 多選題】( 2020)根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定,下列表述正確的有( )。 第二節(jié) 納稅義務(wù)人 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人,以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人,為消費稅的納稅義務(wù)人。 單選題】根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定,下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是( )。 [答疑編號 3604030202] 『正確答案』 ABE 『答案解析』選項 C,對企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍,不征收消費稅;選項 D,卡丁車不征收消費稅;選項 E,手工卷煙不分征稅類別一律按照 56%卷煙稅率征稅,并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱 150元計征消費稅。 單選題】關(guān)于消費稅的稅率,下列表述錯誤的是( )。 計算題】某酒廠主要生產(chǎn)白酒和其它酒,現(xiàn)將白酒和藥酒各 1斤組裝套裝,白酒 80元 /斤,藥酒 100元 /斤,組裝套裝每套不含稅價格為 200元。 沒有同牌號規(guī)格卷煙的,一律按卷煙最高稅率征稅。 56%的比例稅率征稅,同時按定額稅率征稅 36%的比例稅率征稅,同時 按定額稅率征稅 [答疑編號 3604030206] 『正確答案』 D 『答案解析』手工卷煙不分征稅類別,一律按照 56%卷煙稅率征稅。 一般情形下,計算消費稅的銷售
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