【正文】 （ 1） 自建 自用的房屋不納營業(yè)稅； （ 2）納稅人將自建房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅； （ 3） 納稅人將自建房屋對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售。該企業(yè) 2020年 9月應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。 凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)納稅收入的，一律按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅。 第三節(jié) 交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目（ 7個(gè)子目）與稅率 —— 3% 交通運(yùn)輸包括以下幾項(xiàng)： 鐵路運(yùn)輸不包括城市地鐵運(yùn)輸；也不包括鐵道部門所屬的工業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)、教育業(yè)、科研、衛(wèi)生等業(yè)務(wù)的活動(dòng)。 （二）納稅地點(diǎn)基本規(guī)定 —— 納稅人的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地。 （四）其他規(guī)定 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以 代理人 為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以 發(fā)包方 、勞務(wù) 受讓方 或購買方 為扣繳義務(wù)人。 【考題 單選題】按《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。 第一節(jié) 營業(yè)稅概述（了解） 一、營業(yè)稅的概念 營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提 供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 四、納稅期限：同增值稅 【考題 該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝ [250＋（ ＋ ） 247。 （ 2）納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。 ，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額 ，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額 ，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi) ，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額 [答疑編號(hào) 3604030803] 『正確答案』 B 『答案解析』納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅；以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的價(jià)款為依據(jù)計(jì)稅。 （ 1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率） 納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，公式中的 “ 購進(jìn)原價(jià) ” 為生產(chǎn)成本，公式中的 “ 利潤率 ” 一律定為 6%。 金銀首飾的銷售額＝含增值稅的銷售額 247。從 2020年 5月 1日起，鉑金首飾消費(fèi)稅改為零售環(huán)節(jié)征稅。80000 ＝ （元） 每條價(jià)格小于 70元，所以適用 36%的稅率。 其中，消費(fèi)稅定額稅＝海關(guān)核定的進(jìn)口卷煙數(shù)量 消費(fèi)稅定額稅率，消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo) 準(zhǔn)箱（ 50000支） 150元。 相關(guān)資料：該日化廠進(jìn)口香水精關(guān)稅稅率為 20%， 10月初庫存外購香水精買價(jià) 2萬元， 10月末庫存外購香水精買價(jià) 12萬元。委托丙企業(yè)加工 H牌卷煙 180箱，并將 H牌卷煙的牌號(hào)及稅務(wù)機(jī)關(guān)己公示的計(jì)稅價(jià)格提供給丙企業(yè) ，甲卷煙廠以不含稅價(jià)格 100元／條回購丙企業(yè)生產(chǎn)的 H牌卷煙 200標(biāo)準(zhǔn)箱，并取得增值稅專用發(fā)票；本月銷售 180箱。 【例題 計(jì)算題】某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人， 2020年 3月購進(jìn)已稅煙絲 800萬元（不含增值稅），委托 A企業(yè)加工甲類卷煙 500箱（ 250條 /箱， 200支 /條）， A企業(yè)每箱 收取加工費(fèi)（不含稅），當(dāng)月 A企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙 200箱交由集團(tuán)公司收回。 綜合題】（ 2020年節(jié)選）甲卷煙廠購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 140萬元、增值稅 ，支付運(yùn)費(fèi) 8萬元并取得貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票 .領(lǐng)用 80%煙絲生產(chǎn) H牌卷煙，將10%的煙絲運(yùn)往丙企業(yè)委托加工雪茄煙，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi) 、代墊的輔助材料 、增值稅 ，丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）萬元。 直接銷售 [答疑編號(hào) 3604030602] 『正確答案』 ACE 『答案解析』小貨車、護(hù)發(fā)品都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。 單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020年 4月接受某煙廠委托加工煙絲， 甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為 35000元，代墊輔助材料 2020元，發(fā)生加工支出 4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 340元。 計(jì)算題】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn) A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價(jià) 100元 /標(biāo)準(zhǔn)條）及雪茄煙， 2020年 8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 400萬元、增值稅 68萬元；從丙供銷社（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 300萬元；進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格 350萬元、組成計(jì)稅價(jià)格 550萬元，進(jìn)口消費(fèi)稅 165萬元，進(jìn)口煙絲的增值稅 。 、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 [答疑編號(hào) 3604030501] 『正確答案』 ADE 【考題 （ 1－ 20%） 20% ＝ 1975（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 200＋ 1975＝ 2175（元） （ 2）應(yīng)納增值稅＝ [35000 （ 1＋ 10%）＋ 200]247。 [答疑編號(hào) 3604030404] 『正確答案』 將 B型轎車用于獎(jiǎng)勵(lì)員工，需要視同銷售，繳納增值稅和消費(fèi)稅。 （ 1－消費(fèi)稅稅率） ＝ [成本 （ 1＋成本利潤率） ]247。 多選題】下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有（ ）。10000+8060%20%+1660%2020247。 計(jì)算題】某酒廠的銷售業(yè)務(wù)如下： （ 1）向某商貿(mào)企業(yè)銷售白酒 80噸，取得不含稅銷售額 400萬元，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi) 35萬元、裝卸費(fèi) 、建設(shè)基金 1萬元。 【例題 復(fù)習(xí)時(shí)關(guān)注以下要點(diǎn)： 的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅） 70%以下的 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 5000＋ 2200＝ 7200（元）。 單選題】某啤酒廠銷售 A型啤酒 20 噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票注明價(jià)款 580000元，收取包裝物押金 3000元；銷售 B型啤酒 10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取 32760元，收取包裝物押金 1500元。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（ 300000＋ 23400247。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng) 稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 一般情形下，計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額與計(jì)算增值稅的銷售額是一致的。 沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。 單選題】關(guān)于消費(fèi)稅的稅率，下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。 單選題】根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是（ ）。 多選題】（ 2020）根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。第三章 消費(fèi)稅 ◆ 本章結(jié)構(gòu)與內(nèi)容：共十節(jié) 第一節(jié) 消費(fèi)稅概述 第二節(jié) 納稅義務(wù)人 第三節(jié) 稅目與稅率 ★★ 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) ★ 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算 ★ 第六節(jié) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ★★★ 第七節(jié) 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 ★★★ 第八節(jié) 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ★★ 第九節(jié) 消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定 ★ 第十節(jié) 申報(bào)與繳納 ★ ◆ 本章重點(diǎn)內(nèi)容 消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)與稅目、計(jì)稅依據(jù)、各環(huán)節(jié)（生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售、批發(fā)）應(yīng)納稅額計(jì)算、各環(huán)節(jié)特殊規(guī)定。 [答疑編號(hào) 3604030101] 『正確答案』 AD 『答案解析』消費(fèi)稅稅率，有兩種形式：一種是比例稅率；一種是定額稅率。 12米并且有 25座的大客車 [答疑編號(hào) 3604030201] 『正確答案』 C 『答案解析』電動(dòng)汽車不屬于征收消費(fèi)稅的小汽車征稅范圍內(nèi)；貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征收消費(fèi) 稅；車身長度大于 7米（含），并且座位在 10至 23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商務(wù)客車征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。 、白酒實(shí)行復(fù)合稅率，是為了更有效的保全消費(fèi)稅的稅基 ，是因?yàn)槠【频挠?jì)量單位不規(guī)范 ，是為了限制消費(fèi)而不限制生產(chǎn) [答疑編號(hào) 3604030204] 『正確答案』 C 『答案解析』消費(fèi)稅稅率形式的選擇，主要是根據(jù)課稅對(duì)象的具體情況來確定的，對(duì)一些供求基本平衡，價(jià)格差異不大，計(jì)算單位規(guī)范的消費(fèi)品，選擇計(jì)稅簡(jiǎn)便的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等。 （ 3）下列卷煙不分征稅類別 一律按照 56%卷煙稅率 征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱 150元計(jì)征定額稅（ 2020年多選題）： ① 白包卷煙； ② 手工卷煙； ③ 未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。 （二）含增值稅銷售額的換算 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額 247。 ，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 ） 20% ＋ 32020 ＝ 67000（元） 【例題 該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ ）。 （四）酒類其他規(guī)定： “ 品牌使用費(fèi) ” 是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向 購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分。 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 計(jì)算題】某酒廠 8月用 5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款 22萬元，酒廠開具了稅款為 專用發(fā)票。 （ 2）銷售干紅酒 15噸，取得不含稅銷售額 150萬元。10000= （萬元） （ 2）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅的銷項(xiàng)稅 =40017%+ （ 35++1）247。 [答疑編號(hào) 3604030401] 『正確答案』 ADE 【例題 （ 1－消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率 【考題 增值稅銷項(xiàng)稅額 =14 （ 1+8%） 247。 （ 1－ 20%） 17% ＝ （元） 【例題 單選題】（ 2020年）某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是（ ）。 （ 2）本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本 20 萬元。煙絲的成本利潤率為 5%，下列表述正確的是（ ）。 委托方要補(bǔ)稅，受托方就不再補(bǔ)稅了。 [答疑編號(hào) 3604030603] 『正確答案』 C 『答案解析』丙企業(yè)委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費(fèi)稅＝ [（ 140+893% ） 10 %++]247。 （說明：煙絲消費(fèi)稅率為 30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為 56%加 150元 /箱。 單選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（ ）。 [答疑編號(hào) 3604030607] 『正確答案』 此次回購再銷售業(yè)務(wù)中： 甲卷煙廠消費(fèi)稅＝ 0 甲卷煙廠增值稅＝ 18012025 017%247。 計(jì)算 2020年 10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。 【例題 從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅＝（ 2202000＋ 440000＋ 48000） 247。 不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡(jiǎn)稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。 （ 1＋增值稅稅率或征收率） ，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。 ，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí) 一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款 。 （六）申報(bào)與繳納 納稅人銷售（指零售，下同）的金銀首飾（含以舊換新），于銷售時(shí)納稅；用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅。 計(jì)稅依據(jù) 批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收 5%的消費(fèi)稅 稅額計(jì)算 應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售額（不含增值稅） 5% 關(guān)注的問題： （ 1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅。]5% ＝ （萬元） 該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝ [250＋（ ＋ ） 247。 多選題】（ 2020年）關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說法，正確的有（ ）。 二、營業(yè)稅特點(diǎn)： （一）一般以營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù) （二）按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率 （三）計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征管 三、營業(yè)稅與增值稅關(guān)系 第二節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定 一、營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定 營業(yè)稅征稅范