【正文】 分別核算銷售或者劃分不清的，一律視同零售征收消費(fèi)稅。 下列行為視同零售業(yè)務(wù)： 。 要求：計(jì)算進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅、增值稅。 （ 2）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（ 200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格 ≥70 元人民幣的，適用比例稅率為 56%；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（ 200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格 70元人民幣的，適用比例稅率為 36%。 綜合題】（ 2020年，綜合一節(jié)選）某日化廠為增值稅一般納稅人， 2020年 10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （ 1）進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批香水精，完稅價(jià)格 ?；刭徠髽I(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)的卷煙的銷售收入 分開核算 ，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。10000 ） /（ 1－ ） ＋ 200150247。 [答疑編號(hào) 3604030604] 『正確答案』 D 『答案解析』收購煙葉的成本＝ 10087% ＋ 893% ＝ （萬元） 受托方代收代繳的消費(fèi)稅＝（ ＋ 12） 247。其組價(jià)公式為： ＝（材料成本＋加工費(fèi)） 247。如果受托方是 個(gè)體經(jīng)營者 ，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。 從工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、委托加工、國外進(jìn)口購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在工業(yè)環(huán)節(jié)生產(chǎn)后銷售，可以扣稅；在商業(yè)零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的，不實(shí)行扣稅。 單選題】（ 2020年）下列關(guān)于高爾夫球及球具的消費(fèi)稅處理，正確的是（ ）。 ② 舉例的 11項(xiàng)，也必須是同一稅目。 計(jì)算題】某酒廠 2020年 12月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用 ，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸 35000元，成本利潤率為 10%，糧食白酒定額稅率為每斤 ，比例稅率為 20%。 （ 130%） 30%=24750 （元） 【考題 （本題中小汽車消費(fèi)稅稅率為 3%，小客車消費(fèi)稅稅率為 5%） [答疑編號(hào) 3604030402] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅 =（ 8600＋ 3） 3% ＋（ 576＋ 10） 5% ＝ （萬元）。這種情況下消費(fèi)稅及增值稅視同銷售，這屬 于外部移送，所以，所得稅確認(rèn)收入。 [答疑編號(hào) 3604030307] 『正確答案』 （ 1）應(yīng)納消費(fèi)稅 =40020%+ （ 35++1）247。10000 ＋ 52020247。 [答疑編號(hào) 3604030305] 『正確答案』 D 『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =2003% ＋ 100247。 （ 1＋ 45%） 不進(jìn)入煙草交易會(huì)，沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格由省國家稅務(wù)局按照下列公式核定： 某牌號(hào)規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格＝該牌號(hào)卷煙市場零售價(jià) 247。20 ＝ （元 /噸），適用消費(fèi)稅額是 250元 /噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額＝ 20250 ＝ 5000（元）； B型啤酒的單位售價(jià)＝（ 32760＋ 1500） 247。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （萬元），由于是啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，所以，啤酒包裝物押金逾期時(shí)消費(fèi)稅不計(jì)算。 單選題】（ 2020年）某酒廠為增值稅一般納稅人， 2020年 2月銷售糧食白酒 3噸，取得不含稅收入 300000元，包裝物押金 23400元，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。 單選題】根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。 （二）酒的適用稅率 應(yīng)稅消費(fèi)品 定額稅率 比例稅率 白酒 每斤 20% （三）乘用車稅率調(diào)整 （四）成品油稅率調(diào)整： 航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)（掌握） 一、銷售數(shù)量的確定： （一）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量； （二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量； （三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量； （四）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。 [答疑編號(hào) 3604030205] 『正確答案』應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 20020% ＋ 2 ＝ 41（元） 三、適用稅率的特殊規(guī)定 （一）卷煙適用稅率 適用最高稅率 的有： （ 1）納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。 二、稅率 （一）稅率形式 —— 比例稅率、定額稅率 ： 10檔： 1%～ 56% ：只適用于啤酒、黃酒、成品油 【提示】注意啤酒的 2檔稅率規(guī)定 ：只適用于卷煙、白酒 【例題 【例 題 消費(fèi)稅征稅范圍現(xiàn)在是 14種應(yīng)稅消費(fèi)品，而增值稅是所有的有形動(dòng)產(chǎn)和應(yīng)稅勞務(wù) 對(duì)于應(yīng)稅消費(fèi)品既要繳增值稅也要繳消費(fèi)稅，在某一指定的環(huán)節(jié)兩個(gè)稅同時(shí)征收時(shí)，兩個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)（銷售額）在從價(jià)定率征收的情況下一般是相同的 。 二、特點(diǎn) — “ 五性 ” （一）征稅項(xiàng)目選擇性 （二）征稅環(huán)節(jié)單一性 （三）征收方法多樣性 （四）稅收調(diào)節(jié)特殊性 （五）消費(fèi)稅轉(zhuǎn)嫁性 消費(fèi)稅與增值稅異同比較 不同 相同 。 第二節(jié) 納稅義務(wù)人 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 [答疑編號(hào) 3604030202] 『正確答案』 ABE 『答案解析』選項(xiàng) C，對(duì)企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) D，卡丁車不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) E，手工卷煙不分征稅類別一律按照 56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱 150元計(jì)征消費(fèi)稅。 計(jì)算題】某酒廠主要生產(chǎn)白酒和其它酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各 1斤組裝套裝，白酒 80元 /斤，藥酒 100元 /斤，組裝套裝每套不含稅價(jià)格為 200元。 56%的比例稅率征稅，同時(shí)按定額稅率征稅 36%的比例稅率征稅，同時(shí) 按定額稅率征稅 [答疑編號(hào) 3604030206] 『正確答案』 D 『答案解析』手工卷煙不分征稅類別，一律按照 56%卷煙稅率征稅。 【例題 【考題 [答疑編號(hào) 3604030303] 『正確答案』銷項(xiàng)稅＝ 2247。 ） 247。核定權(quán)限規(guī)定如下： （ 1）卷煙和糧食白酒：國家稅務(wù)總局核定；消費(fèi)稅的計(jì)稅 價(jià)格的核定的公式為： 某牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝該牌號(hào)卷煙市場零售價(jià) 247。 單選題】某橡膠廠系增值稅一般納稅人， 8月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎取得含稅收入 100萬元，以成本價(jià)轉(zhuǎn) 給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價(jià)為 60萬元，門市部當(dāng)月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額 ，已知汽車輪胎適用消費(fèi)稅率為 3%，則該橡膠廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（ ）萬元。 [答疑編號(hào) 3604030306] 『正確答案』應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 520202520%247。計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅。 二、用于其他方面 —— 于 移送使用時(shí) 納稅 用于其它方面是指： ① 生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；這種情況下消費(fèi)稅繳，增值稅不繳 ② 在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；這種情況下消費(fèi)稅及增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售 ③ 饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元。 [答疑編號(hào) 3604030403] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅 =（ 35000+20200） （ 1+5%） 247。 （ 1－比例 稅率） 【例題 [答疑編號(hào) 3604030406] 『正確答案』 應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 20220 ＝ 4400（元） 應(yīng)納增值稅＝ [201000 （ 1＋ 10%）＋ 4400]17% ＝ 4488（元） 四、銷售額中扣除外購已稅消費(fèi)品已納 消費(fèi)稅的規(guī)定 —— 掌握 —— 11項(xiàng) 注意的問題： ①14 個(gè)稅目中，酒類產(chǎn)品、游艇、小汽車、高檔手表 4項(xiàng)不得抵扣已納消費(fèi)稅，成品油要看清油品子目。 —— 按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)或數(shù)量 外購應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率或稅額 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)或數(shù)量＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量 【考題 ： 納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。 二、代收代繳稅款 受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。 三、委托加工應(yīng)稅消 費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算 受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按受托方同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；沒有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）萬元。500 ＋ 200 ＋ 200150247。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅。 （ 1－消費(fèi)稅稅率） 【考題 其中，消費(fèi)稅定額稅率為每條（ 200支） （依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅定額稅率折算而成）；消費(fèi)稅稅率固定為 36%。 假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為 20%。 金銀首飾的零售業(yè)務(wù)是指：將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)。 稅和增值稅 [答疑編號(hào) 3604030801] 『正確答案』 CE 『答案解析』金表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，其他環(huán)節(jié)不征收。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)） 247。該商場應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。 （ 1）納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑證的當(dāng)天； （ 2）用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天； （ 3）帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。 【例題 ，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅 ，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅 ，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅 批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，可將已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅款從應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除 [答疑編號(hào) 3604030902] 『正確答案』 ABD 『答案解析』卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅， C選 項(xiàng)不正確；批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款， E選項(xiàng)不正確。 多選題】（ 2020年）下列有關(guān)葡萄酒消費(fèi)稅征收管理的說法，正確的有（ ）。 ： （ 1）單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營業(yè)稅范圍，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營業(yè)稅 。 將境內(nèi)承租的場地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金 ，著作權(quán)屬于受托方的 [答疑編號(hào) 3604040102] 『正確答案』 CD 『答案解析』選項(xiàng) A，不征收營業(yè)稅；選項(xiàng) B，不動(dòng)產(chǎn)在境外 ，不屬于我國營業(yè)稅征稅范圍；選項(xiàng) E，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。對(duì)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。 （二）差額計(jì)稅：列舉項(xiàng)目 （三） 核定計(jì)稅依據(jù) 對(duì)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)以下原則確定營業(yè)額： 時(shí)期發(fā)生的同類應(yīng)稅勞務(wù)的平均價(jià)格核定。 ：增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)。 【提示】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為 1個(gè)季度。 如果屬于遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的光租業(yè)務(wù)（指租賃船，不配備人員）的，應(yīng)按照服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。 （ 3）自 2020年 9月 26日起，合資鐵路運(yùn)輸公司、股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)和其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)相互之間合作完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)，承運(yùn)人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他合作運(yùn)輸方的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額，以《鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供服務(wù)清單票據(jù)》為營業(yè)額扣除憑證，計(jì)算繳納營業(yè)稅。 四、申報(bào)與繳納 —— 納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅 五、稅收優(yōu)惠（了解） 我國境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)