【正文】 和疏浚活動(dòng)，此項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)歸為建筑業(yè)。 第四節(jié) 建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目（ 5個(gè)子目）與稅率 —— 3% 本稅目的征稅范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)。 單選題】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。 管道運(yùn)輸業(yè) 不 包括管道的維護(hù) 。 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。2020年甲外貿(mào)企業(yè)與該 事務(wù)所達(dá)成協(xié)議，由該事務(wù)所為其提供法律咨詢和涉稅服務(wù)，法律咨詢費(fèi) 24萬元，涉稅服務(wù)費(fèi) 18萬元。 （一） “ 境內(nèi) ” 的含義 （ 1）提供或者接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)； （ 2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不 含土地使用權(quán)）的 接受單位 或者個(gè)人在境內(nèi)； （ 3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； （ 4）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。]17% － ＝ （萬元） 該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)＝ ＋ ＝ （萬元） 【例題 金銀首飾消費(fèi)稅改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收；出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費(fèi)稅。 ，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首 飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。 （ 1－ 36%） 36% ＝ 420200036% ＝ 1512020（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 1512020＋ 48000＝ 1560000（元）＝ 156（萬元） （ 3）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅＝ 420200017% ＝ 714000（元）＝ （萬元） 第九節(jié) 消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定 （熟悉） 一、關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的若干規(guī)定 （一）納稅義務(wù)人 在中華人民共和國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 [答疑編號(hào) 3604030701] 『正確答案』 A 『答案解析』應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =21－ [230% ＋（ ＋ ） 247。 [答疑編號(hào) 3604030606] 『正確答案』 C 『答案解析』只有 C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品可抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。 （ 1－36%） 36% ＝ （萬元） 【考題 360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 18450元 1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 680元，應(yīng)納消費(fèi)稅 18450元 10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅 18450元 [答疑編號(hào) 3604030601] 『正確答案』 D 『答案解析』本題由受托方提供原料主料，不屬于委托加工業(yè)務(wù)，而屬于甲企業(yè)自制應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)＝（ 35000＋ 2020＋ 4000） （ 1＋ 5%） 247。 玉石用于鑲嵌鍍金手鏈 [答疑編號(hào) 3604030502] 『正確答案』 C 『答案解析』外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購時(shí)已納的消費(fèi)稅 稅款。 （ 19%） 17%2+26517%= （萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅 =14 （ 1+8%） 247。 單選題】某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和商用小客車，小汽車不含稅出廠價(jià)為 /輛，小客車不含稅出廠價(jià)為 。將 10噸不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額 120萬元。 （三）自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。 [答疑編號(hào) 3604030304] 『正確答案』 C 『答案解析』啤酒每噸出產(chǎn)價(jià)（含包裝物及押金）在 3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是 250元 /噸；每噸出產(chǎn)價(jià)（含包裝物及押金）在 3000元以下，適用消 費(fèi)稅稅額是 220元 /噸。 （不包括啤酒、黃酒）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。 正品卷煙 的征稅類別確定適用稅率 （第八節(jié)進(jìn)口消費(fèi)稅計(jì)算中講） 應(yīng)稅消費(fèi) 品 定額稅率 比例稅率 卷煙 生產(chǎn)環(huán)節(jié) 每標(biāo)準(zhǔn)箱 150元 56%（每條價(jià)格 ≥70 元） 36%（每條價(jià)格 70元） 批發(fā)環(huán)節(jié) 無 5% 【例題 【考題 ◆ 本章 2020年變化 （ 1）新增對(duì)具體項(xiàng)目征免消費(fèi)稅規(guī)定； （ 2）成品油消費(fèi)稅具體政策細(xì)化； （ 3）關(guān)于計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限。 （金銀首飾類除外）的單位 （金銀首飾類除外）的單位 （金銀首飾類除外）的單位 （金銀首飾類除外）的單位 [答疑編號(hào) 3604030102] 『正確答案』 ABC 第三節(jié) 稅目與稅率 一、稅目： 14個(gè)稅目：注意不屬于征稅范圍的消費(fèi)品 稅 目 子 目 注 釋 一、煙 二、酒及酒精 【關(guān)注】 （ 1）無醇啤酒比照啤酒征稅 （ 2）娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒 （ 3）配制酒、泡制酒、復(fù)制酒規(guī)定 （ 4）調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅 三、化妝品 包括成套化妝品 不包括舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝 用的上妝油、卸裝油、油彩等 四、貴重首飾及珠寶玉石 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅 五、鞭炮、焰火 體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線，不按本稅目征收 六、成品油 包括汽油、柴油等 7個(gè)子目 航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅，絕緣油類不征 七、汽車輪胎 農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎、子午線輪胎、翻新輪胎 八、摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪） 九、小汽車 （ 1）對(duì)于購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅 （ 2）電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍 （ 3）貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征消費(fèi)稅 （ 4）電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征消費(fèi)稅 十、高爾夫球及球具 包括球包、球桿、球袋 十一、高檔手表 銷售價(jià)格（不含增值稅）每只 10000元（含）以上 十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、實(shí)木地板 【例題 （ 2）委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。 ，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額中征稅。 【例題 （二）白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法 對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。10000 ＝ （萬元） （五）關(guān)于當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣部分的處理（了解） （六）新增：計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限 、白酒、小汽車 —— 總局核定，財(cái)政部備案 —— 省級(jí)國稅局核定 —— 海關(guān)核定 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算 三種計(jì)稅方法 三種計(jì)稅方法 計(jì)稅公式 應(yīng)納稅額＝銷售額 比例稅率 銷售額（含消費(fèi)稅、不含增值稅） 定額計(jì)稅（啤酒、黃酒、成品油） 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 單位稅額 （白酒、卷煙） 應(yīng)納稅額＝銷售額 比例稅率＋銷售數(shù)量 單位稅額 【例題 【例題 B型小轎車生產(chǎn)成本 14萬元 /輛 ,成本利潤率 8%。 多選題】依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有（ ）。 如果 出現(xiàn)下列情形，無論納稅人在財(cái)務(wù)上如何處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅 ： ； ，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品； ； 【例題 【考題 —— 11項(xiàng) 注意的問題： （ 1） 14個(gè)稅目中沒有酒類產(chǎn)品、小汽車、游艇、高檔手表 4項(xiàng) （ 2）除石腦油和潤滑油之外的成品油 —— 按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅 具體規(guī)定：納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首 飾和鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款。 （ 3）銷售業(yè)務(wù)： 10月 5日，以賒銷 方式銷售給甲商場高級(jí)化妝品，不含稅總價(jià)款 70萬元，合同約定 10月 l5日全額付款， 15日日化廠按照實(shí)際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額 40萬元。 （ 1－ 36%） 247。如果納稅人銷售金銀首飾的銷售額中未扣除增值稅稅額，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按以下公式換算為不含增值稅稅額的銷售額。 單選題】根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。 [答疑編號(hào) 3604030901] 『正確答案』 D 『答案解析』自 2020年 5月 1日，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道 5%的從價(jià)消費(fèi)稅。 ◆ 本章重點(diǎn)內(nèi)容 營業(yè)稅稅目及具體范圍、計(jì)稅依據(jù)基本規(guī)定、 9個(gè)稅目計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定（余額計(jì)稅的項(xiàng)目）、各稅目應(yīng)納稅額計(jì)算、各稅目稅收優(yōu)惠、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與地點(diǎn)相關(guān)規(guī)定 ◆ 本章新增內(nèi)容： ； 。 ，不是營業(yè)稅的納稅人。 （ 1營業(yè)稅稅率） 上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。 納稅人營業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按營業(yè)額全額計(jì)算應(yīng)納稅款。 單選題】某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 2020年 9月取得營運(yùn)收入 380萬元，其中承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，全程運(yùn)費(fèi)收入 80萬元，支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi) 30萬元；另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，租金按月支付，本月租金 20萬元。 【例題 二、納稅人（了解） 三、計(jì)稅依據(jù) ：全額計(jì)稅 —— 即交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額，是指從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營收入，包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 【提示】 納稅人提 供的 建筑業(yè)勞務(wù) 以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅 勞務(wù)發(fā)生地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 三、稅目、稅率的基本規(guī)定 稅目 稅率 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè) 3% 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% 娛樂業(yè) 5— 20% 【提示】： 5%～ 20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。 、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物 、安裝、裝修業(yè)務(wù) ，并銷售電話 [答疑編號(hào) 3604040101] 『正確答案』 B 『答案解析』選項(xiàng) A屬于營業(yè)稅混合銷售行為；選項(xiàng) C屬于增值稅兼營行為；選項(xiàng) D屬于營業(yè)稅混合銷售行為。 多選題】（ 2020年）關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說法，正確的有（ ）。 計(jì)稅依據(jù) 批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收 5%的消費(fèi)稅 稅額計(jì)算 應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售額（不含增值稅） 5% 關(guān)注的問題： （ 1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅。 ，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí) 一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款 。 不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。 【例題 [答疑編號(hào) 3604030607] 『正確答案』 此次回購再銷售業(yè)務(wù)中： 甲卷煙廠消費(fèi)稅＝ 0 甲卷煙廠增值稅＝ 18012025 017%247。 （說明：煙絲消費(fèi)稅率為 30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為 56%加 150元 /箱。 委托方要補(bǔ)稅，受托方就不再補(bǔ)稅了。 （ 2）本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本 20 萬元。 （ 1－ 20%） 17% ＝ （元） 【例題 （ 1－消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率 【考題 10000= （萬元） （ 2）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅的銷項(xiàng)稅 =40017%+ （ 35++1）247。 計(jì)算題】某酒廠 8月用 5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款 22萬元，酒廠開具了稅款為 專用發(fā)票。 （四）酒類其他規(guī)定： “ 品牌使用費(fèi) ” 是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向 購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分。 ） 2