【正文】 多選題】（ 2020年）按照稅收實(shí)體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 （五）納稅環(huán)節(jié) —— 熟悉 生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如資源稅）、流通環(huán)節(jié)（商品稅）、分配環(huán)節(jié)（所 得稅）、消費(fèi)環(huán)節(jié)（車輛購(gòu)置稅） （六）納稅期限 — 掌握 ：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件 ： （ 1）按期（如流轉(zhuǎn)稅） （ 2）按次（如耕地占用稅、屠宰稅） （ 3）按年（但要分期預(yù)繳，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅） 【考題 ：法定減免、臨時(shí)減免（困難減免）、特定減免（大多是定期減免） ，是加重稅負(fù)的措施，包括兩種形式： （ 1）稅收附加：也稱地方附加 （ 2）稅收加成：加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的 10% 《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得畸高的，可以實(shí)行加成征收。 ② 當(dāng)納稅人的收入恰好達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，就要按其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入恰好與免征額相同時(shí)，則免于征稅。 ，邊際稅率往往高于平均稅率 ，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上 是超額累進(jìn)稅率 ，超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和 [答疑編號(hào) 3604010502] 『正確答案』 BDE 『答案解析』定額稅率與課稅對(duì)象價(jià)值量大小沒(méi)有關(guān)系；速算扣除數(shù)是為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的 。實(shí)際稅率是指實(shí)際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例。 （ 3）基本特點(diǎn)： ① 稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。 【例題 （ 2）超額累進(jìn) 稅率： 【舉例】征稅對(duì)象為 3000時(shí)，用超額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額＝ 15003% ＋ 150010% ＝ 195。 （三）稅率 —— 掌握 稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。 ：分為列舉稅目和概括稅目?jī)深悺? 課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)關(guān)系 計(jì)稅依據(jù) 舉例 一致 價(jià)值形態(tài) 所得稅 不一致 實(shí)物形態(tài) 房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅 【課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系】課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī) 定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。 納稅人與負(fù)稅人有時(shí)不一致，如間接稅（流轉(zhuǎn)稅， 具有轉(zhuǎn)嫁性）。 第三節(jié) 稅收實(shí)體法與稅收程序法 一、稅收實(shí)體法（重點(diǎn)掌握） 稅收實(shí)體法：規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱 。 單選題】下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（ ）。稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的， E不正確。 雖然稅法 與刑法聯(lián)系密切，然而區(qū)別也是明顯的：第一，從調(diào)整對(duì)象來(lái)看，刑法是通過(guò)規(guī)定什么行為是犯罪和對(duì)罪犯的懲罰來(lái)實(shí)現(xiàn)打擊犯罪的目的；而稅法是調(diào)整稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。稅收法律關(guān)系的一方固定是國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)；民事法律關(guān)系的主體雙方則是國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體法人、公民之間不固定的關(guān)系 第二，法律關(guān)系的建立及其調(diào)整適用的原則不同。 【考題 法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條 文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。 （二）稅法的解釋 特 點(diǎn)： 1）專屬性：法定解釋?xiě)?yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。實(shí)行這一原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。 （二）稅法的適用原則（六個(gè)） 掌握含義并加以應(yīng)用 6個(gè)適用原則 含義 解析 稅收法 律的效力高于行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。 （ 1）含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。 單選題】（ 2020年）稅收法律主義也稱稅收法定主義。 【考題 廣義的稅法，包括各級(jí)有權(quán)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、 法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訴法等構(gòu)成的法律體系。 單選題】（ 2020年）某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價(jià)款 95萬(wàn)元，進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 5萬(wàn)元，報(bào)關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的 10%有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題并將其退貨，出口方為補(bǔ)償該企業(yè)，發(fā)送價(jià)值 10萬(wàn)元（含進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) ）的無(wú)代價(jià)抵償物，進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（ ）萬(wàn)元。 （二）下列進(jìn)出口貨物，可以暫不繳納關(guān)稅 見(jiàn)教材 303頁(yè)，共 9種情形。 ，應(yīng)包含在完稅價(jià)格中 ，一律采用估定價(jià)格 [答疑編號(hào) 3604080204] 『正確答案』 ABC 『答案解析』下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格： ； 及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)； 。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅（ ）萬(wàn)元。 單 選題】某企業(yè) 2020年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格58萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 6萬(wàn)元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類設(shè)備價(jià)格65萬(wàn)元；發(fā)生境外修理費(fèi) 8萬(wàn)元，料件費(fèi) 9萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 3萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。另支付由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi) l0萬(wàn)元，買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi) 20萬(wàn)元，與生產(chǎn)線有關(guān) 的境外開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用 50萬(wàn)元，生產(chǎn)線進(jìn)口后的現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)指導(dǎo)費(fèi)用 200萬(wàn)元。 ，符合下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)視為與進(jìn)口貨物有關(guān)。 二、價(jià)格調(diào)整 進(jìn)口貨物以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，確定完稅價(jià)格。 多選題】（ 2020年）關(guān)于關(guān)稅政策的說(shuō)法，正確的有（ ）。 （ 3）暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其 申報(bào)正式進(jìn)口之日 實(shí)施的稅率征稅。 二、征稅對(duì)象 —— 是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品 貨物是指貿(mào)易性商品；物品是非貿(mào)易性商品，包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人物品。 （二）按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類：分為從量稅、從價(jià)稅。 單選題】（ 2020年）關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是（ ）。 [答疑編號(hào) 3604080102] 『正確答案』 C 『答案解析』滑準(zhǔn)稅亦稱滑動(dòng)稅，是對(duì)進(jìn)出口稅則中的同一種商品按其市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)分別制訂不同價(jià)格檔次的稅率而征收的一種關(guān)稅。 ，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn) 先行申報(bào) 的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。 單選題】（ 2020年）下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的是（ ）。 。 ，由買(mǎi)方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供，并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟南铝胸浳锘蛘叻?wù)的價(jià)值： （ 1）進(jìn)口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物； （ 2）在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過(guò)程中使用的工具、模具和類似貨物； （ 3）在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過(guò)程 中消耗的材料； （ 4） 在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)進(jìn)口貨物所需的工程設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等相關(guān)服務(wù) 。 【例題 四、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的 境外修理費(fèi)和料件費(fèi)確定完稅價(jià)格。 減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格， 扣除折舊部分價(jià)值 作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式下： 完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格 （ 1申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí) 實(shí)際已使用的時(shí)間（月） 247。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng) 按照 “ 貨價(jià)加運(yùn)費(fèi) ” 兩者總額的 3? 計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，其計(jì)算公式如下： 保險(xiǎn)費(fèi)＝（貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)） 3? ，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價(jià)格的 1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 （一）計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格 ：是指該貨物出口銷售時(shí)，賣(mài)方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買(mǎi)方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。 、儀器、器材或車輛所用的零件、部件、備件及工具，如與主件同時(shí)進(jìn)口，而且數(shù)量合理，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地予以確定；如分別進(jìn)口，則按其各自的原產(chǎn)國(guó)確定。 多選題】關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有（ ）。 了解稅法定義時(shí)需注意： —— 有權(quán)的機(jī)關(guān)：在我國(guó)即是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、地方立法機(jī)關(guān)、獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)。 稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)性法規(guī) 即稅法直接規(guī)定人 們的某種義務(wù)，具有強(qiáng)制性。 [答疑編號(hào) 3604010103] 『正確答案』 B （一）基本原則（ 4個(gè)） 掌握含義、特點(diǎn)、適用情形 （也稱稅收法定主義、法定性原則） （ 1）含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無(wú)效的。 （ 2）法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平 經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一 種經(jīng)濟(jì)理論提出來(lái)的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力。 [答疑編號(hào) 3604010105] 『正確答案』 D 【例題 [答疑編號(hào) 3604010201] 『正確答案』 C 『答案解析』審理稅務(wù)案件時(shí)，稅收程序法先于稅收實(shí)體法適用 。 的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效的問(wèn)題 ，目前大多采用這種自通過(guò)發(fā)布之日起生效的方式 ，很少采用的是直接宣布廢止 [答疑編號(hào) 3604010203] 『正確答案』 B 『答案解析』稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效、何時(shí)終止效力和有無(wú)溯及力問(wèn)題，而不單是何時(shí)生效問(wèn)題；對(duì)于重要稅法的個(gè)別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，較易理解和掌握，因此大多采用這種通過(guò)發(fā)布之日起生效的方式；稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身規(guī)定廢止日期，因?yàn)檫@種方式較為死板，易于使國(guó)家財(cái)政限于被動(dòng)；稅法的失效方式中，最常見(jiàn)的方式是新稅法代替舊稅法；我國(guó)及許多國(guó)家的稅法均堅(jiān)持不溯及既往原則。 單選題】下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是（ ）。 限制解釋：是指為了符合立法精神與目的，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋。第三，稅法借用了民法的原則。第二，對(duì)稅收犯罪的刑罰，在體系和內(nèi)容上雖然可以認(rèn)為是構(gòu)成稅法的一部分，但在其解釋和執(zhí)行上，主要還是依據(jù)刑法的有關(guān)規(guī)定。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有（ ）。