【正文】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝140－18＝122（萬元）（5）[答案] D[解析] 工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝9602％＝（萬元），；教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝960％＝24（萬元），實(shí)際發(fā)生24萬元，準(zhǔn)予扣除24萬元；所以工資和工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)納所得稅額＝25％－20010％＝（萬元）。向關(guān)聯(lián)方借款金額的利息，不超過同期銀行貸款利率扣除。9月～12月應(yīng)納房產(chǎn)稅＝544％＝（萬元）共計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝＋＝（萬元）四、綜合分析題。12＝（萬元）（2）[答案] B[解析] 投資前閑置的房產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅，從價的房產(chǎn)稅＝250（1－30％）％6247。30[答案] ABE[解析] 開山填海整治的土地從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5－10年；森林公園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅。22[答案] ACDE[解析] 印花稅的稅率形式分為定額稅率和比例稅率兩種；凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)貼花；企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額。15[答案] DE[解析] 提供著作使用權(quán)所得屬于特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得，不包括稿酬，應(yīng)分開計(jì)稅；個人通過非營利的社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐贈，在應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)扣除；雖然是省政府頒發(fā)的獎金，但不屬于科教文衛(wèi)體環(huán)保等方面的獎金，不免稅。但是不能由納稅人自由選擇預(yù)繳方法。10000＝（萬元）二、多項(xiàng)選擇題1[答案] BCE[解析] 企業(yè)所得稅法所稱的居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。拖船按 船舶稅額的50%計(jì)算。31[答案] A[解析] 對國內(nèi)貨運(yùn)業(yè)務(wù)，凡實(shí)行聯(lián)運(yùn)的，在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分成結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分成運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)。2001年5月1日以后發(fā)生的應(yīng)稅行為，如扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由 稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下的罰款。張某6月份應(yīng)繳納個人所得稅＝（3800＋1900－2000）15％－125＋10000（1－20％）20％＝2030（元）20[答案] A[解析] 個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（29－10－4）20％＝3（萬元）。8[答案] D[解析] 可以扣除的利息費(fèi)用為：4006％10/12 ＝20（萬元）。2[答案] D[解析] 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2007年有偷稅行為，也通過“營業(yè)外支出”作了扣除；（6）已計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額960萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。 某居民企業(yè)為某公司的全資子公司，2008年1月1日成立，2009年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）取得主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈所得420萬元；（2）取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬元；（3），其他業(yè)務(wù)成本6萬元；（4）發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi)50萬元；（5）發(fā)生銷售費(fèi)用240萬元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元；（6），其中有一年期向母公司借款利息6萬元，借款本金為100萬元，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營；另有一年期銀行貸款200萬元，用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付利息8萬元；（7）營業(yè)稅金及附加75萬元；（8）營業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬元，其中：2008年向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環(huán)保部門的罰款1萬元；向社會的公益性捐贈120萬元；（9）上年超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是40萬元；（10）2009年12月購進(jìn)了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺，購置價稅合計(jì)金額為200萬元，已經(jīng)投入使用。四、綜合分析題。（2）6月30日，將原值為250萬元的閑置用房向乙企業(yè)投資，協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)的經(jīng)營盈虧情況與甲公司無關(guān)。（2）2月份以10萬元購買A企業(yè)股權(quán)，并于10月份以25萬元將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，不考慮相關(guān)的稅費(fèi)。1. 2008年6月，某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資3800元、第二季度的獎金1900元及劇本使用費(fèi)10000元。李某應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。 某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)假定2009年利潤總額是520萬元，其中銷售收入為1500萬元，廣告費(fèi)支出為52萬元。 某居民企業(yè)2008年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生28萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取 得工會撥繳收據(jù)，該企業(yè)在計(jì)算2008年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。 以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是（）。 該企業(yè)2008年所得稅申報(bào)表附表第1行的金額1710萬元，主表第1行的金額為1500萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為32萬元，可以在所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為（）萬元。 下列關(guān)于所得稅收入的確認(rèn)，說法不正確的是（）。 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是（）。2010年注冊稅務(wù)師考試稅法二模擬試題02一、單項(xiàng)選擇題1.、紅利等權(quán)益性投資所得，按照投資企業(yè)所在地確定，按照機(jī)構(gòu)所在地確定，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定2.，按照實(shí)際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，一般情況下按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)該按實(shí)際收到時確認(rèn)收入3.4.5.6.2009年安置了一批殘疾人員，在應(yīng)付職工薪酬 科目中列支了全年支付殘疾人員的工資是20萬元，另外，2008年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是 （）萬元。 某居民企業(yè)2008年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬 元，未包含相關(guān)稅金及附加），上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管 理部門罰款7萬元、通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈10萬元。19.張某6月份應(yīng)繳納個人所得稅（）元。 以下關(guān)于對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的說法中，不正確的是（）。 按照現(xiàn)行個人所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的是（）。 在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵（包括實(shí)物、有價證券等），所發(fā)生的費(fèi)用（）。 稅法規(guī)定，自行申報(bào)繳納個人所得稅的納稅人，當(dāng)其在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得時，其納稅地點(diǎn)的選擇應(yīng)是（）。 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年度終了后（）匯算清繳，多退少補(bǔ)。 下列表述符合個人所得稅法規(guī)定的是（）。 某外資工業(yè)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費(fèi)用為1000 萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地 產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。（3）5月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當(dāng)即拿出10000元通過政府部門捐給汶川地震災(zāi)區(qū)。投資前的房產(chǎn)一直處于閑置狀態(tài)。1.根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費(fèi)用的扣除，回答下列問題：（1）.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列提法正確的有（）。當(dāng)?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30％后的余值計(jì)稅，根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）.2008年應(yīng)納的房產(chǎn)稅是（）萬元。3[答案] A[解析] 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％＝3260％＝（萬元），當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入是從附表一中的第1行，故銷售（營業(yè)）收入的5‰＝17105‰＝（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60％大于銷售（營業(yè)）收入的5‰。利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝28－20＝8（萬元）9[答案] A[解析] 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免，不可以加計(jì)扣除；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。15[答案] C[解析] 海水養(yǎng)殖減半征稅，不是免稅。21[答案] A[解析] 選項(xiàng)B，個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照從事辦學(xué)、醫(yī)療等活動，應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個人所得稅；選項(xiàng)C，個人對企事業(yè)單位承包、 承租經(jīng)營，要分不同情況，分別按工資、薪金所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征個人所得稅；選項(xiàng)D，