【正文】 ：凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，以本程運費計算應納稅額；托運方按全程運費計算應納稅額。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。（3）如立據(jù)人未貼花或少貼花的，書據(jù)持有人負責貼花。土地閑置費：不得扣除?！　∷摹⑸陥蠛屠U納 　　申報納稅程序房地產(chǎn)開發(fā)公司申報時提供的證件和資料：P245房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的納稅人申報時提供的資料：P245需要到稅務機關(guān)備案的轉(zhuǎn)讓行為：P245納稅時間和繳納方法一次性交割付清價款，辦理過戶登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部稅款。因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免稅。分攤利息支出，并提供證明的利息＋（1＋2）5%以內(nèi)不能分攤利息支出，或不能提供證明的，（1＋2）10%以內(nèi)注意：①超過上浮幅度的部分不允許扣除。（贈與行為特指直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人和公益性贈與。：（1）按月繳納企業(yè)繳費的視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。境外實際已繳數(shù)＜扣除限額時，在中國補繳差額部分稅款；境外實際已繳數(shù)＞扣除限額時，在中國本年無需補交稅款，超出部分可在以后5年中，該國家（地區(qū)）扣除限額的余額中補扣。；（每次800元為限，一次扣不完的，可在以后期扣除）。對中介人和相關(guān)人員取得的報酬，應分別計征個人所得稅。：5年。（4）從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金據(jù)實扣除，個體工商戶業(yè)主的工資費用，從2011年9月1日起扣除標準為3500元。（2）個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。：（增加部分機構(gòu)）（1）.紅十字事業(yè)；（2）.福利性非營利性老年機構(gòu)；（3）.農(nóng)村義務教育；（4）.公益性青少年活動場所；（5）.宋慶齡基金會等六家；（6）.中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)、教育、老齡事業(yè)發(fā)展基金和中華快車基金會。（2）非居民納稅義務人：無住所不居住或無住所居住不滿1年：僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。中國境內(nèi)、境外應納稅所得額總額簡化形式：抵免限額＝來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額（境外稅前所得額）25%實繳稅額：比較確定：1大于2，需要補稅；1小于2：無需納稅，中國政府也不退還在國外繳納的稅率，同時超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：簡單的說就是：多不退，少要補。（3）借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或按預算造價法進行分配。　　第八節(jié)　房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅處理一、收入實現(xiàn)確認的具體規(guī)定：（熟悉）二、成本、費用扣除的稅務處理：1014.三、預提費用的扣除四、計稅成本的核算企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應按制造成本法進行計量與核算。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。其他應當作為長期待攤費用的支出支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除?！　?。“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照上述第1條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按標準扣除，未超過標準的按實際數(shù)扣除，超過標準的只能按標準扣除。”（二）免稅收入國債利息收入。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入會員費只有會籍，取得該會員費時確認；入會員后，不再付費或低于非會員的價格銷售商品或提供服務的會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。分期收款銷售貨物合同約定的收款日期受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等持續(xù)時間超過12個月的按完工進度或完成工作量確認收入的實現(xiàn)。產(chǎn)品分成方式企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認；收入額按產(chǎn)品的公允價值確定。特許權(quán)費提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，在提供服務時確認收入。特許權(quán)使用費收入合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認利息收入合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。強調(diào)是利息收入。（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。借款用途（區(qū)分資本化與費用化）生產(chǎn)經(jīng)營活中發(fā)生的合理的不要資本化的借款費用，準予扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。其中，應計入開發(fā)產(chǎn)品成本中的費用屬于直接成本和能夠分清成本對象的間接成本，直接計入 成本對象，共同成本和不能分清負擔對象的間接成本，應按受益的原則和配比的原則分配至各成本對象，具體分配方法可按以下規(guī)定選擇其一：（1）占地面積法。（4）其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定。注意：以上計算要分國計算！四、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題　　第十節(jié)　稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠方式具體優(yōu)惠適用范圍直接減免免征8項減半征收2項定期減免2免3減半（自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起）對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在兩區(qū)內(nèi)取得的所得3免3減半（同上）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得低稅率20%小型微利企業(yè)（條件）15%國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)10%非居民企業(yè)優(yōu)惠加計扣除加計扣除50%加計扣除100%投資抵稅70%投資額抵扣所得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)10%投資額抵扣稅額購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備減計收入減按收入90%計入收入企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入加速折舊縮短折舊年限（不得低于規(guī)定折舊年限的60%），產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。注1：在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪所得的征稅問題。（不含偶然所得和經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務機關(guān)確定，可以全額從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。，按上述第1條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：注意：，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。計稅公式：應納稅額={〔（一次性補貼收入247。（5）公益捐贈：應納稅所得額30%的部分據(jù)實扣除。（三）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目應納稅額的過渡性計算問題前8個月應納稅額=（全年應納稅所得額稅法修改前的對應稅率速算扣除數(shù)）8/12后4個月應納稅額=（全年應納稅所得額稅法修改后的對應稅率速算扣除數(shù)）4/12全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額納稅人應在年度終了后的3個月內(nèi)，按照上述方法計算2011年度應納稅額，進行匯算清繳。：（1）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支 出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。：（1）不含稅收入額不超過3360元的：簡化公式：應納稅額＝（不含稅收入額－800）247。80