稅務(wù)會(huì)計(jì)--消費(fèi)稅會(huì)計(jì)-全文預(yù)覽
【正文】 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120220 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20400 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 36000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 36000 (5)計(jì)算繳納當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅時(shí)： 當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅 =36000－ 25500=10500（元） 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 10500 貸：銀行存款 10500 【 例 7】 承前例，紅星公司（受托方）取得加工費(fèi)收人并代收代繳消費(fèi)稅時(shí)會(huì)計(jì)處理如下： (1)確認(rèn)收人時(shí)： 借：銀行存款 16380 貸：主營業(yè)務(wù)收入 14000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2380 (2)代收消費(fèi)稅時(shí)： 借：銀行存款 25500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 25500 (3)代繳消費(fèi)稅（略）。（稅率 30%） ? 則該公司的會(huì)計(jì)處理如下： (1)發(fā)出材料時(shí)： 借：委托加工材料 45500 貸：原材料 45500 (2)支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅和增值稅時(shí)： 組成計(jì)稅價(jià)格＝ (45500+14000)247。 委托方收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 （ 1）發(fā)出材料、支付加工費(fèi)賬務(wù)處理同上。 四、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的核算 委托方的處理（直接銷售） 受托方的處理 發(fā)出材料時(shí) 借：委托加工物資 貸：原材料 支付加工費(fèi) 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi) 增（進(jìn)） 貸 :銀行存款 收取加工費(fèi) 借 :銀行存款 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷） 支付消費(fèi)稅 借 :委托加工物資 貸 :銀行存款 代收消費(fèi)稅 借 :銀行存款 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 加工物資入庫 借 :產(chǎn)成品 貸 :委托加工物資 上繳代扣稅費(fèi) 借 :應(yīng)交稅費(fèi) 消費(fèi)稅 貸 :銀行存款 【 例 3】 甲煙廠委托乙煙廠加工一批煙絲，甲煙廠提供原材料 10 000元，加工費(fèi) 2 000元，煙絲消費(fèi)稅稅率 30％，甲、乙均為一般納稅人，加工收回后直接對(duì)外銷售。該啤酒每噸成本 2022元。 三、應(yīng)稅消費(fèi)品視同銷售核算 ? 與增值稅視同銷售比較： ? 范圍基本相同，只是多出了一個(gè)用應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定。 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 注意：包裝物應(yīng)交消費(fèi)稅核算 ? 若消費(fèi)品為從量計(jì)征消費(fèi)稅，則包裝物只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅； ? 若為從價(jià)計(jì)稅，則兩稅都應(yīng)征收； ? 若為復(fù)合計(jì)稅，則只對(duì)從價(jià)金額部分征收消費(fèi)稅；從量部分，不計(jì)消費(fèi)稅。 ? “ 材料成本 ” 指委托方提供加工材料的實(shí)際成本。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。 ，于移送時(shí)納稅。 ? 原因：若不扣除，則會(huì)出現(xiàn)二道征稅環(huán)節(jié)，重復(fù)征稅。 ? 消費(fèi)稅一般沒有減免規(guī)定。 ? 對(duì)包裝物的規(guī)定： ? ，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。 ? 委托個(gè)人加工的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地繳納； ? 進(jìn)口的，由進(jìn)口人或代理人向海關(guān)申報(bào)繳納； 第二節(jié) 消費(fèi)稅的確認(rèn)計(jì)量 ? 銷售額的確定 ? 銷售數(shù)量的確定 ? 應(yīng)納稅額的確定 一、納稅義務(wù)的確認(rèn) 的。納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅。 （九）卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。 （五）適用稅率： 5%. （六）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。 （三）調(diào)整雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率。 （ 3）以外購的不同品種白酒勾兌的白酒一律按糧食白酒稅率計(jì)算。 ? 從事進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口人或代理人按照規(guī)定繳納消費(fèi)稅。 ? 從 2022年 1月 1日開始，對(duì)燃油產(chǎn)品從每升油兩毛錢大幅提升到 1塊。消費(fèi)稅成為增收最多的稅種，占稅收總增收額的四成多。 ? ? ? 國富尤重要！ 身體價(jià)更高！ 切記:吸煙有害健康! 本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)： ? 消費(fèi)稅的計(jì)算與申報(bào) ? 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理 第一節(jié) 消費(fèi)稅概述 ? 消費(fèi)稅的特點(diǎn)： 征稅項(xiàng)目具有選擇性 納稅環(huán)節(jié)具有單一性 征稅方法具有多樣性 一、消費(fèi)稅的納稅人和納稅范圍 （一）納稅人 ? 范圍：在中華人民共和國境內(nèi)的 消費(fèi)行為 ? 具體包括：生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工 ? 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方提貨時(shí)代扣代繳（受托方為個(gè)體經(jīng)營者除外），自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品由自產(chǎn)自用單位在移送使用時(shí)繳納。 （ 2）外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率。 ，即每標(biāo)準(zhǔn)條（ 200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在 70元（不含增值稅）以上（含 70元）的卷煙，稅率調(diào)整為 56%. ，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在 70元（不含增值稅）以下的卷煙，稅率調(diào)整為 36%. 卷煙的從量定額稅率不變，即 。 （四）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅
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