【正文】 告發(fā)布費 60萬元；所屬打字復(fù)印社區(qū)得營業(yè)收入 54萬元，購買紙張發(fā)生支出 30萬元；舉辦培訓(xùn)班并提供咨詢服務(wù)取得收入 38萬元，同時發(fā)生資料費支出 2萬元。 單選題】某旅行社本月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費共計 35萬元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入 15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計 8萬元；組團(tuán)境外旅游收入20萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費用 12 萬元，請計算該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（ ）萬元。 （ 4）勘察設(shè)計分包或轉(zhuǎn)包：已取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為營業(yè)額。 （ 2）勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。 單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取 “ 一票制 ” 收費方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同科目的營 業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。 【關(guān)注】代銷彩票、聯(lián)合考試、代理報關(guān)、無船承運、受托拆除建筑物或平整土地。 三、計稅依據(jù) 服務(wù)業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。 [答疑編號 3604040501] 『正確答案』 ABCE 『答案解析』濕租、程租、期租均屬于 “ 交通運輸業(yè) ” 稅目；融資租賃屬于 “ 金融保險業(yè) ” 稅目。 （八）其他服務(wù)業(yè) 【例題 （七）廣告業(yè) 廣告代理業(yè)按 “ 廣告業(yè) ” 征稅。 酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入。 融資租賃，屬于 “ 金融保險業(yè) ” 征稅范圍。 （二）旅店業(yè) （三）飲食業(yè) （四）旅游業(yè) 單位和個人在旅游景點經(jīng)營游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運車所取得的收入按 “ 服務(wù)業(yè) ―― 旅游業(yè) ” 項目征稅。 本稅目的征稅范圍包括（ 8個子目）：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。其營業(yè)稅合計（ ）。 單選題】某歌舞廳共設(shè) 25個包間，包間均有卡拉 OK設(shè)備，為客人提供餐飲、娛樂等服務(wù)，顧客可以自娛自樂。 二、納稅人 三、計稅依據(jù) 娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè) 向顧客收取的各項費用 ，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。 ，不征收營業(yè)稅 。娛樂場所為顧客提供的飲食及其他服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅。 。 業(yè)和文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。 、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機(jī)構(gòu)對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。 四、稅收優(yōu)惠 、博物館、文化館（站）、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動售票收 入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入。 ，不再征收營業(yè)稅。 二、納稅人 三、計稅依據(jù) 化體育業(yè)的營業(yè)額就是指納稅人經(jīng)營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，這其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入，經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。 多選題】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，不屬于 “ 文化體育業(yè) ” 征稅范圍的有（ ）。 2. 出租文化場所、以租賃方式為體育比賽提供場所，屬于 “ 服務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè) ” 征稅范圍。 [答疑編號 3604040402] 『正確答案』 BCD 第七節(jié) 文化體育業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅 率 —— 3% 本科目征稅范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)。 P231 【例題 ，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款的余額為營業(yè)額。 ，如：報刊發(fā)行、郵政儲蓄。 [答疑編號 3604040401] 『正確答案』 D 『答案解析』選項 D屬于 “ 電信物品銷售 ” ，屬于 “ 郵電通信業(yè) ” 的征稅范圍，要繳納營業(yè)稅。 【考題 【關(guān)注 2】單位或個人出租境外的屬于不動 產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源，不征營業(yè)稅。 稅目：郵政業(yè)、電信業(yè)、郵政電信業(yè)、郵政物品銷售、郵政儲蓄、電話安裝、電信物品銷售、其他郵政電信業(yè)務(wù)。 第六節(jié) 郵電通信業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 一、稅目與稅率 —— 3% 本稅目的征稅范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務(wù)。 多選題】下列各項收入免征或不征收營業(yè)稅的有（ ）。 。 。 （ 2）人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，征收營業(yè)稅。 。 。 ，免征營業(yè)稅。 、財務(wù)公司、信托投資公司 、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為 1個季度；其他納稅人（如典當(dāng)行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為 1個月；保險業(yè)的納稅期限為 1個月。 金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期 90天仍未收回，且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得。該證券公司 10月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）元。 [答疑編號 3604040307] 『正確答案』 BC 【考題 【例題 （ 2）企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。 【例題 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。 新增 :融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅和增值稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅和增值稅。 （ 2）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入，包括價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，從中不得作任何 扣除。 三、計稅依據(jù) ： （ 1）對一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確認(rèn)為營業(yè)額。 構(gòu)的金融商品轉(zhuǎn)讓 [答疑編號 3604040305] 『正確答案』 AB 『答案解析』選項 D，按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅；選項 C是免征營業(yè)稅的項目，選項 E不征收營業(yè)稅。 【例題 不包括：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。 第五節(jié) 金融保險業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅率 —— 5% 本稅目征稅范圍包括：金融業(yè)、保險業(yè)。 。 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為 銷售自建建筑物 的納稅義務(wù)發(fā)生時間。 [答疑編號 3604040304] 『正確答案』 A 『答案解析』應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 1300+50） 3%= （萬元） 四、申報與繳納 （一）納稅義務(wù)發(fā)生時間 建筑業(yè) 或者 租賃業(yè) 勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為 收到預(yù)收款的當(dāng)天 。 [答疑編號 3604040303] 『正確答案』自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營業(yè)稅。 建筑勞務(wù)成本利潤率 20%，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤率 10%。該宿舍樓 10月竣工并結(jié)算工程價款 5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制 板由建筑公司非獨立核算的生產(chǎn)車間提供，價款220萬元，其余建筑材料由建筑公司購進(jìn)，價款 3400萬元，建筑工程勞務(wù)價款 1860萬元。 【考題 應(yīng)納增值稅稅額＝ 5017% ＝ （萬元） 稅務(wù)處理：對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入，征增值稅；提供建筑業(yè)勞務(wù)的收入，征營業(yè)稅。該企業(yè)2020年 5月應(yīng)繳納（ ）萬元。 單選題】某具備建筑業(yè)施工資質(zhì)的企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020年 5月將自產(chǎn)的一批鋁合金門窗銷售給某銀行營業(yè)部并負(fù)責(zé)安裝，不含稅銷售額 50 萬元，安裝費 20萬元。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按有關(guān)規(guī)定計算征收營業(yè)稅。 （三）與增值稅關(guān)系：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為以及財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形的混合銷售行為，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)；未分別核算的，由主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)。 多選題】（ 2020年）根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，應(yīng)計入建筑業(yè)計稅營業(yè)額的有（ ）。 不包括 建設(shè)方提供設(shè)備的價款 建筑勞務(wù)的分包業(yè)務(wù) 總承包額扣除分包額 安裝 工程 安裝勞務(wù)收入 不應(yīng)包括 設(shè)備的作業(yè) 價款 裝飾 勞務(wù) 裝飾勞務(wù)收入取得的全部價款和價外費用 包括：人工費、管理費和輔助材料費等。 包括： （ 1）建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護(hù)費和施工機(jī)構(gòu)遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。 三、計稅依據(jù) （一）一般規(guī)定 稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款（即工程造價）及工程價款之外收取的各種費用。（成本利潤率為 20%） [答疑編號 3604040204] 『正確答案』 應(yīng)納營業(yè)稅 =500 （ 1+20%） 247。345% ＝ 48（萬元） 【例題 [答疑編號 3604040203] 『正確答案』 商品房按建筑業(yè)營業(yè)稅＝ 2004 （ 1＋ 10%） 247。 計算題】甲公司自建 6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售 3棟，取得銷售收入共計 720萬元，將 2棟作為本單位的單身 職工宿舍，將 1棟捐贈給希望工程基金會。 （ 1） 自建自用的房屋不納營業(yè)稅； （ 2）納稅人將自建 房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅； （ 3） 納稅人將自建房屋對外贈送，視同銷售。 第四節(jié) 建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目（ 5個子目）與稅率 —— 3% 本稅目的征稅范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)。 四、申報與繳納 —— 納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報納稅 五、稅收優(yōu)惠（了解） 我國境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。 單選題】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。該企業(yè) 2020年 9月應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。 【例題 （ 3）自 2020年 9月 26日起，合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業(yè)和其他鐵路運輸企業(yè)相互之間合作完成運輸業(yè)務(wù)，承運人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用后的余額為營業(yè)額，以《鐵路運輸企業(yè)提供服務(wù)清單票據(jù)》為營業(yè)額扣除憑證，計算繳納營業(yè)稅。 —— 注意兩個問題： （ 1）國航與貨航開展客運飛機(jī)腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)的，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額。 凡未按 規(guī)定分別核算其應(yīng)納稅收入的，一律按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅。 （ 1）包括：航空機(jī)場、旅客服務(wù)、 搬家業(yè)務(wù) 等； （ 2）不包括：公路管理和養(yǎng)護(hù)活動、航道的養(yǎng)護(hù)和疏?；顒樱隧椈顒討?yīng)歸為建筑業(yè)。 如果屬于遠(yuǎn)洋運輸中的光租業(yè)務(wù)（指租賃船，不配備人員）的，應(yīng)按照服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。 管道運輸業(yè) 不包括管道的維護(hù) 。 第三節(jié) 交通運輸業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目（ 7個子目）與稅率 —— 3% 交通運輸包括以下幾項： 鐵路運輸不包括城市地鐵運輸；也不包括鐵道部門所屬的工業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)、教育業(yè)、科研、衛(wèi)生等業(yè)務(wù)的活動。 ： 按期納稅的，為月營業(yè)額 500020200元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額 300500元。 【提示】銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為 1個季度。 （三）納稅期限 營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅款大小分別核定為 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度， 不能按期納稅的，可按次納稅。 （