【正文】 【提示。 第三節(jié) 征稅對(duì)象和征稅范圍（了解） 一、車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象 車輛購(gòu)置稅以列舉產(chǎn)品（車輛）為征稅對(duì)象。 [答疑編號(hào) 3604070101] 『正確答案』 BCDE 『答案解析』車輛購(gòu)置稅 的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。 【考題 （六）其他使用行為。 （四）自產(chǎn)自用行為。指直接進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為。包括購(gòu)買使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購(gòu)買使用進(jìn)口應(yīng)稅車輛。 一、車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為 車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的行為。就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。 ，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加 1年后才能減免教育費(fèi)附加 [答疑編號(hào) 3604050105] 『正確答案』 C 『答案解析』選項(xiàng) A，進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的 “ 三稅 ” ，不征收教育費(fèi)附加；選項(xiàng) B，出口產(chǎn)品退還 “ 三稅 ” ，不退還教育費(fèi)附加；選項(xiàng) D，企業(yè)減免營(yíng)業(yè)稅，當(dāng)年即可減免教育費(fèi)附加。 [答疑編號(hào) 3604050104] 『正確答案』 D 『答案解析』出口退還流轉(zhuǎn)稅，不退還城建稅和教育費(fèi)附加，進(jìn)口不征城建稅和教育費(fèi)附加；應(yīng)交納城建稅和 教育費(fèi)附加＝ 200 （ 5%＋ 3%）＋（ 500－ 340） 5% （ 5%＋ 3%）＝ （萬(wàn)元） 【考題 單選題】某外貿(mào)公司（位于縣城） 2020年 8月出口貨物退還增值稅 l5萬(wàn)元，退還消費(fèi)稅 30萬(wàn)元；進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 60萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅 200萬(wàn)元；本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入 500萬(wàn)元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金 340萬(wàn)元、各種稅費(fèi) 10萬(wàn)元。 自 2020年 12月 1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 ，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 ，在乙地繳納增值 稅，城市維護(hù)建設(shè)稅也在乙地繳納 ，沒(méi)有繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以單獨(dú)進(jìn)行處罰 ，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)返還 ，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行 [答疑編號(hào) 3604050103] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項(xiàng) A，自 2020年 12 月 1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng) D，對(duì) “ 三稅 ” 實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨 “ 三稅 ” 附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退還；選項(xiàng) E，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。 【考題 。 。 [答疑編號(hào) 3604050102] 『正確答案』 A 『答案解析』當(dāng)月查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅 35萬(wàn)元。 單選題】某市區(qū)一企業(yè) 2020年 6月繳納進(jìn)口關(guān)稅 65萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 15萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 ；本月實(shí)際繳納增值稅 36萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅 13萬(wàn)元，消費(fèi)稅 85萬(wàn)元。 4.“ 三稅 ” 減免，城建稅也減免； 對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 “ 三稅 ” 實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨 “ 三稅 ” 征收的城建稅和教育費(fèi)附加一律不予退（返）還。 、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅； 經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。 [答疑編號(hào) 3604050101] 『正確答案』 B 『答案解析』總公司按照市區(qū) 7%的稅率計(jì)算城建稅，分公司按照縣城 5%的稅率計(jì)算城建稅。 2020年 10月，總公司自營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 12萬(wàn)元，分公司取得旅游景點(diǎn)門票收入 2萬(wàn)元，歌舞廳收入 25萬(wàn)元。 【考題 （四）計(jì)稅依據(jù) 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值 稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。 自 2020年 12月 1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù) 建設(shè)稅。 （二）特點(diǎn)： 二、城建稅基本規(guī)定 （一）征稅范圍 包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收 “ 三稅 ” 的其他地區(qū)。4 （ 1＋ 15%） 3%247。請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 （ 2）該公司物業(yè)部收取的物業(yè)費(fèi)為 220萬(wàn)元，其中代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共 110萬(wàn)元。該公司將其中一棟留作自用；一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入 2500萬(wàn)元；另一棟投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的 60%出讓，取得收入 1500萬(wàn)元；最后一棟抵押給某銀行以取得貸款，抵減應(yīng)付銀行利息 100萬(wàn)元。 [答疑編號(hào) 3604040612] 『正確答案』廣告業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝ 90 （ 1＋ 15%） 247。另外參與主辦服裝表演取得收入 10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓廣告案例的編輯、制作權(quán)取得收入 10萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由，又無(wú)同類廣告可比價(jià)格，于是決定重新審核其計(jì)稅價(jià)格（核定的成本利潤(rùn)率為 15%）。請(qǐng)計(jì)算該單位應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。請(qǐng)計(jì)算該旅行社當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。請(qǐng)計(jì)算該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。請(qǐng)計(jì)算 A企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 A公司將 1500萬(wàn)元的安裝工程分包給 B建筑公司。 72萬(wàn)元，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 ，取得工程款 120萬(wàn)元，該工程另耗用的由賓館提供的材料價(jià)款 56萬(wàn)元，該建筑隊(duì)?wèi)?yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 64萬(wàn)元，銷售集郵商品取得收入 32萬(wàn)元，該郵局應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 ，取得門票收入 40萬(wàn)元，出租文化場(chǎng)所取得租金收入 6萬(wàn)元，該文化公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 9200萬(wàn)元，航空地面服務(wù)收入 240萬(wàn)元，腹艙收入 120萬(wàn)元，該航空公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 [答疑編號(hào) 3604040607] 『正確答案』 ACE 『答案解析』選項(xiàng) B，工程耗用的由賓館提供的材料價(jià)款 56萬(wàn)元，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅，即應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 120+56） 3%= （萬(wàn)元）；選項(xiàng) D，出租文化場(chǎng)所取得租金收入，按照 “ 服務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè) ” 征收營(yíng)業(yè)稅，即應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =403%+65%= （萬(wàn)元）。 【考題 選項(xiàng) B，試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得的全部收入減去付給其它倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 單選題】（ 2020年）關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的是（ ）。 ，以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 6年的房產(chǎn)，以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 ，分別按照 “ 建筑業(yè) ” 和 “ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 ，按照銷售收入減去建造成本后的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 ，以銷售收入減去購(gòu)入原價(jià)的差額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 [答疑編號(hào) 3604040605] 『正確答案』 CE 『答案解析』轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)不屬于我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅征收范圍；單位和個(gè)人銷售外購(gòu)或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)該以取得的全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或抵債時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 【例題 （含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人）無(wú)償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于以下 情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：（ 1）離婚財(cái)產(chǎn)分割；（ 2）無(wú)償贈(zèng)予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（ 3）無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；（ 4）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。 納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：（ 450360）5% ＋ 2405%247。貸款本月底到期，公司無(wú)力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸己有，核定房產(chǎn)價(jià)值為 450萬(wàn)元，銀行向該公司支付了補(bǔ)價(jià) 210萬(wàn)元。 計(jì)算題】某公司 2020年 10月發(fā)生業(yè)務(wù)： 2020年 11月以本公司原值為 400萬(wàn)元的房產(chǎn)作抵押，向某商業(yè)銀行貸款 240萬(wàn)元，貸款期限 2年，年利率 5%，該房產(chǎn)購(gòu)入價(jià)為 360萬(wàn)元，購(gòu)入后發(fā)生裝修等其他費(fèi)用共計(jì) 40萬(wàn)元。問(wèn)建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。商品房原價(jià) 5000萬(wàn)元，已提折舊 1000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià) 4000萬(wàn)元，丙企業(yè)另支付銀行存款 2020萬(wàn)元。 【例題 第二，單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的營(yíng)業(yè)額問(wèn)題 組 成計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本 （ 1＋成本利潤(rùn)率） 247。 抵債所得 的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ：個(gè)人銷售已購(gòu)住房 —— 5年內(nèi)不區(qū)分性質(zhì)，均按轉(zhuǎn)讓全額征收營(yíng)業(yè)稅。 ，視為銷售不動(dòng)產(chǎn)。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營(yíng)業(yè)稅。 第十一節(jié) 銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅率 —— 5% 銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。 多選題】關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（ ）。 ：納稅人在資產(chǎn)重組中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，其中涉及的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。 、形象設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)格動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫式適配）勞務(wù)，在 2020年 12月 31日前暫減按 3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 （包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相 關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入 ，免征營(yíng)業(yè)稅。這里的農(nóng)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在 土地所在地 申報(bào)納稅；轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)納稅。18000 （ 18000+3000） 18000247。 [答疑編號(hào) 3604040601] 『正確答案』 C 『答案解析』單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 單選題】（ 2020年） 2020年 3月某企業(yè)購(gòu)置土地 90000平萬(wàn)米，價(jià)款 18000萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用共計(jì) 546萬(wàn)元，該企業(yè)將全部土地 “ 三通一平 ” 后轉(zhuǎn)讓 18000平方米，取得銷售收入 7200萬(wàn)元，將 3000平萬(wàn)米的土地贈(zèng)送給關(guān)系單位。 ， 余額計(jì)稅 。因此，向我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人也是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。 二、納稅人 ，為在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位或個(gè)人。 （ 2）轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按 “ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。 土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目征稅，屬于 “ 服務(wù)業(yè) 租賃業(yè) ” 征稅范圍。 ：注意 1 2 23項(xiàng) 第十節(jié) 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅率 —— 5% 是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)的行為。 出租住房，不區(qū)分用途，在 3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營(yíng)業(yè)稅。 ，向規(guī)定保險(xiǎn)對(duì)象出租廉價(jià)住房的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 場(chǎng)所，并由學(xué)校出資自辦，由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理，營(yíng)業(yè)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》 “ 服務(wù)業(yè) ” 規(guī)定稅目的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩等除外）取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 、排灌、病蟲害防治、農(nóng)牧以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)、家禽、牧畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)。 這里所說(shuō)的殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)。 五、稅收優(yōu)惠 、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。 單選題】（ 2020年）關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是（ ）。 ：按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，在境內(nèi)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)并收取價(jià)款的單位和個(gè)人為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人，其提供設(shè)計(jì)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為該納稅人的機(jī)構(gòu)所在地；只簽訂勞務(wù)合同、未提供設(shè)計(jì)勞務(wù)并收取 價(jià)款的單位和個(gè)人，不能作為營(yíng)業(yè)稅納稅人。 、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。 四、申報(bào)與繳納 ，采取預(yù)收款 方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 [答疑編號(hào) 3604040504] 『正確答案』（ 1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 905% ＋ 105% ＝ 5（萬(wàn)元） （ 2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵減額＝ 247。 [答疑編號(hào) 3604040503] 『正確答案』 D 『答案解析』該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（ 300－ 60＋ 54＋ 38） 5% ＝ （萬(wàn)元） 【例題 單選題】（ 2020年） 2020年 10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，發(fā)生廣告制 作支出 14萬(wàn)元，向媒體支付廣