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注冊(cè)稅務(wù)師稅法二土地增值稅(參考版)

2024-08-24 17:42本頁面
  

【正文】 因此,納稅人將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證后,應(yīng)即行注銷。 【典型例題 2】( 2020年多選題) 下列關(guān)于印花稅貼花的說法,正確的有( )。 (二)納稅地點(diǎn):印花稅一般實(shí)行就地納稅。具體是指,在合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。憑證的保存期限,凡國家已有明確規(guī)定的,按規(guī)定辦;沒有明確規(guī)定的其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存一年。 ,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可處以 2020元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以 2020元以上 1萬元以下的罰款: ( 1)凡匯總繳納印花稅的憑證,應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記、編號(hào)并裝訂成冊(cè)后,將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附 冊(cè)后,蓋章注銷,保存?zhèn)洳椤? ,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,處以 2020元以上 1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以 1萬元以上 5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯 罪的,依法追究刑事責(zé)任。 四 、違章處理 畫銷的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款 50%以上五倍以下的罰款。其票面金額以人民幣為單位,分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元 9種。憑證的保存期限,凡國家已有明確規(guī)定的,按規(guī)定辦理;其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存 10年。 ,應(yīng)檢附該憑證報(bào)請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 ,不得申請(qǐng)退稅或者抵扣。 ,凡修改后所載金額增加的部分,應(yīng)補(bǔ)貼印花。 (三)納稅貼花的其他具體規(guī)定: ,不得延至憑證生效日期貼花。期限最長不超過一個(gè)月。 。 (二)簡化納稅方法: 。 注意: 。 2020年甲公司應(yīng)繳納印花稅( )元。 【典型例題 1】( 2020年單選題) 甲公司 2020年 8月開業(yè),實(shí)收資本 6000萬元。 1角的,免納印花稅;應(yīng)納稅額在 1角以上的,其稅額尾數(shù)不滿 5分的不計(jì),滿 5分的按 1角計(jì)算貼花。 ,如分別載有金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花。 ,按憑證書立當(dāng)日的國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣,計(jì)算應(yīng)納稅額。 對(duì)公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房,免征契稅、印花稅;對(duì)公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。 。與保護(hù)基金有限責(zé)任公司簽訂的這些合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),只是對(duì)保護(hù)基金有限責(zé)任公司免征印花稅,而對(duì)其他的當(dāng)事人應(yīng)該照章征收印花稅。 。 。對(duì)不屬于上述情況的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為,仍應(yīng)收證券(股票)交易印花稅。 ,從 1999年 1月 1日起獨(dú)立運(yùn)營新設(shè)立的資金賬簿,凡屬在郵電管理局分營前已貼花的資金免征印花稅, 1999年 1月 1日以后增加的資金按規(guī)定貼花。 ,凡房屋用于生活居住的,暫免貼花。 、貼息貸款合同。 、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。 三、減免稅優(yōu)惠 下列憑證免納印花稅: 證的副本或抄本。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位,其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同,仍應(yīng)按所載金額另行貼花。 ,以購銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù) ,以購銷合同列明的金額為計(jì)稅依據(jù) ,以加工費(fèi)和主要材料合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù) ,以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后余額為計(jì)稅依據(jù) [答疑編號(hào) 3605040209] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項(xiàng) A, 貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入),不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等;選項(xiàng) D, 對(duì)于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù),依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位,其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同,仍應(yīng)按所載金額另行貼花;選項(xiàng) D, 由委托方提供主要材料的加工合同 ,其主要材料不作為計(jì)稅依據(jù)。 【典型例題 8】( 2020年單選題) 關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù),下列表述正確的是( )。 [答疑編號(hào) 3605040207] 『答案解析』應(yīng)繳納的印花稅為 5元。 對(duì)于這類合同,可在簽訂時(shí)先按定額 5元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。凡 “ 資金賬簿 ”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的,對(duì)其不再計(jì)算貼花。4‰10000=750 (元) 。 【典型例題 6】某公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份,合同約定:技術(shù)開發(fā)金額共計(jì) 1 000萬元,其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為 3: 1。 ( 10)技術(shù)合同:計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。后因故購銷合同作廢,改簽融資租賃合同,租賃費(fèi) 1000萬元。 ,從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同,應(yīng)按借款合同貼花; 在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí),應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù),按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。對(duì)這類合同,借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上,按各自的借款金額計(jì)稅貼花。 ,如果貸方系由若干銀行組成的銀團(tuán),銀團(tuán)各方均承擔(dān)一定的貸款數(shù)額。 ,在簽訂時(shí)貼花一次,在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,不再另貼印花。 ,又一次或分次填開借據(jù)的,只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花;凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的,應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。 AB:不重復(fù)貼花。 【典型例題 4】某交通運(yùn)輸企業(yè)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同,合同載明貨物價(jià)值 500萬元,運(yùn)輸費(fèi)用 65萬元。 對(duì)國際貨運(yùn),凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模\(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證,以本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額;托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證,按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。 ( 6)貨物運(yùn)輸合同:計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入),不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。 【典型例題 3】某公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份,承包金額 300萬元,公司隨后又將其中的 100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位,并簽訂相關(guān)合同。 ( 4)建筑安裝工程承包合同:計(jì)稅依據(jù)為承包金額,不得剔除任何費(fèi)用。 【典型例題 2】某公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同,甲合同約定:由委托方提供主要材料(金額 300萬元),受托方只提供輔助材料(金額 20萬元),受托方另收取加工費(fèi) 50萬元;乙合同約定:由受托方提供原材料(金額 200萬元)并收取加工費(fèi) 40 萬元。 對(duì)于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù),依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。 [答疑編號(hào) 3605040201] 『答案解析』應(yīng)繳納印花稅 =( 8000+30002+15000 ) ‰10000=87000 (元) ( 2)加工承攬合同:計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入的金額。合同未列明金額的,應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量,依照國家牌價(jià)或者市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。 ( 1)購銷合同:計(jì)稅依據(jù)為購銷金額,不得作任何扣除,特別是調(diào)劑合同和易貨合同,均應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額。 第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅優(yōu)惠 一、計(jì)稅依據(jù) 印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目,分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方法。 ( 3)如立據(jù)人未貼花或少貼花的,書據(jù)持有人負(fù)責(zé)貼花。 【解釋】 ( 1)對(duì)于同一憑證,如果由兩方或兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的,各方均 為納稅人,應(yīng)當(dāng)由各方就所持憑證的各自金額貼花。包括各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì),以及中外合資經(jīng)營企業(yè)、合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。 [答疑編號(hào) 3605040103] 『正確答案』 D 『答案解析』發(fā)電廠與電網(wǎng)訂立的購電合同屬于購銷合同,應(yīng)繳納印花稅;稅務(wù)登記證和審計(jì)咨詢合 同不貼印花、貼息貸款合同免稅。 ( 3)適用于中國境內(nèi)并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證,無論在中國境內(nèi)或者境外書立,均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花。 注意: ( 1)各類憑證不論以何種形式或名稱書立,只要其性質(zhì)屬于條例中列舉征稅范圍內(nèi)的憑證,均應(yīng)照章征稅。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。 。 (三)營業(yè)賬簿 。 【典型例題 2】( 2020年單選題) 下列合同中,應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是( )。 【典型例題 1】( 2020年多選題) 下列合同應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅的有( )。財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書立的書據(jù),包括股份制企業(yè)向社會(huì)公開發(fā)行的股票,因購買、繼承、贈(zèng)與所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。 ; 合同和開立單據(jù)的不重復(fù)貼花。 注意: ; 新增:對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證,應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。后者適用于 “ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ” 合同。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。 。 。 。 。 。 。 。 對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個(gè)人)之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證。 【內(nèi)容精講】 第一節(jié) 概 述 一、概念 印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。3210100%≈25% ④ 應(yīng)繳納土地增值稅= 79030% - 32100 = 237(萬元) ( 2)企業(yè)所得稅: ① 應(yīng)納稅所得額= 4000- 800- 1500- 250- 220- 237= 993(萬元) ② 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅= 99325% = (萬元) 【本章總結(jié)】 ;
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