【正文】 。所以選項(xiàng) B、 D錯(cuò)誤。 多選題】（ 2020年）下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（ ）。 （ 3）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的 期限內(nèi)恢復(fù) 所占用耕地原狀的， 全額退還 已經(jīng)繳納的耕地占用稅。 30 日內(nèi) 繳納耕地占用稅。 [答疑編號(hào) 3942090214] 『正確答案』 AC 『答案解析』學(xué)校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。 【例題 [答疑編號(hào) 3942090213] 『正確答案』 B 『答案解析』農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 【例題 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的 50%。這一比例是（ ）。 （二）計(jì)稅依據(jù) 實(shí)際占用的耕地面積（平方米） （三）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用耕地面積（平方米 ） 適用定額稅率 【例題 二、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 *** （一）稅率 實(shí)行地區(qū)差別定額稅率：每平方米 5～ 50元。 多選題】下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（ ）。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。 多選題】（ 2020年）根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（ ）。 占用之前三年內(nèi) 屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地 。 注意： 1.“ 耕地 ” 是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。 一、納稅義務(wù)人與征稅范圍 ** （一）納稅義務(wù)人 —— 占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。 第三節(jié) 耕地占用稅法 耕地占用稅是對(duì) 占用耕地建房 或從事 其他非農(nóng)業(yè) 建設(shè)的單位和個(gè)人，就其 實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。 B樓城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000159247。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米 15元，該團(tuán)體 2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。 單選題】（ 2020年）某人民團(tuán)體 A、 B兩棟辦公樓， A棟占地 3000平方米， B棟占地1000平方米。 ，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 [答疑編號(hào) 3942090208] 『正確答案』 BD 『答案解析』納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 【例題 當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米 3元，該企業(yè) 2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。 （三）納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu) —— 土地所在地，地方稅務(wù)機(jī)關(guān) 【例題 ，每個(gè)幅度稅額的差距為 20 倍 ，從使用的月 份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅 10年至20年 、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的 30% [答疑編號(hào) 3942090206] 『正確答案』 ACD 『答案解析』經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至 10年。 【例題 [答疑編號(hào) 3942090205] 『正確答案』 AD 『答案解析』工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。 [答疑編號(hào) 3942090204] 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 =60008+ （ 3000050003000） 8+1000050%8=264000 （元） 【例題 單選題】（ 2020年）甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積 6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積 30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校 5000平方米，醫(yī)院 3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積 10000平 方米，實(shí)際使用面積各 50%。 [答疑編 號(hào) 3942090203] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（ 800003000500010001000） 3 （ 50002020） 247。 單選題】（ 2020年）某供熱企業(yè)占地面積 80000平方米，其中廠房 63000平方米（有一間 3000平方米的車(chē)間無(wú)償提供給公安消防隊(duì)使用），行政辦公樓 5000平方米，廠辦子弟學(xué)校 5000平方米，廠辦招待所 2020平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各 1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地 3000平方米 ；2020年度該企業(yè)取得供熱總收入 5000萬(wàn)元，其中 2020萬(wàn)元為向居民供熱取得的收取。 （ 2）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免。對(duì)既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)， 可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占 其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。 、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。 財(cái)稅 [2020]121號(hào)：對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于 25%（含 25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于 10人（含 10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。 。 （二）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目 。 [答疑編號(hào) 3942090202] 『正確答案』應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（ 3－ ） 5 ＝ （萬(wàn)元） （ 15）自 2020年 9月 10日起，對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地）， 生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 【例題 （ 2）對(duì)企業(yè) 廠 區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地， 暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設(shè)施用地，三線調(diào)整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場(chǎng)、郵電等一些特殊用地劃分了征免稅界限和給予政策性減免稅照顧。 [答疑 編號(hào) 3942090201] 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)納稅額＝ 30003247。該建筑物占用土地面積 3000平方米，建筑物面積 15000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為 3： 1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 4元。 【例題 納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 、醫(yī)院、托兒所、幼兒園， 其用地能與企業(yè)其他用地 明確區(qū)分 的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ， 從使用的月份起 免繳土地使用稅 5年至 10年。 、廣場(chǎng)、綠化地帶等 公共用地 。 自用 的土地。 經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。 注意：自 2020年 1月 1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的 索道公司 經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城 鎮(zhèn)土地使用稅。各自應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。 一、 納稅義務(wù)人與征稅范圍 ** （一）納稅義務(wù)人 納稅人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi) 使用 土地的單位和個(gè)人，包括外資企業(yè)和外籍人員。 本節(jié)小結(jié)： 掌握稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算；熟悉優(yōu)惠政策和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 ，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅 置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅 [答疑編號(hào) 3942090108] 『正確答案』 AD 『答案解析』納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。 【例題 ，暫免征收房產(chǎn)稅 ，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停 止使用后免征房產(chǎn)稅 ，在施工期間免征房產(chǎn)稅 ，經(jīng)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅 [答疑編號(hào) 3942090107] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』以上 選項(xiàng)都符合稅收優(yōu)惠政策。2500 ＝ （萬(wàn)元） 【例題 企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為 30%，該企業(yè) 2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。 【例題 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31 日對(duì)高校學(xué)生公寓實(shí)行免征房產(chǎn)稅政策。不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。 公有住房和廉租住房 ，暫免征收房產(chǎn)稅。 非營(yíng)利性 醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 自用的 房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 [答疑編號(hào) 3942090105] 『正確答案』 B 『答案解析』本題中 9月廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)， 10月計(jì)算房產(chǎn)稅，當(dāng)年為 3個(gè)月。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為 30%。 【例題 半年以上 的，在房屋 大修期間 免征房產(chǎn)稅。 、土地應(yīng)單 獨(dú)劃分，與其他應(yīng)稅房產(chǎn)、土地劃分不清的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)上述企業(yè)和單位 用于其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的房產(chǎn)、土地 按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 。 （六）天然林二期工程的稅收優(yōu)惠 期限： 2020年至 2020 年。 對(duì)個(gè)人擁有的 營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅 。 （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡 自用的 房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 （二）由國(guó)家財(cái)政部門(mén) 撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)（全額或差額） 的單位所有的， 本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的 房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 [答疑編號(hào) 3942090104] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 24004%6 ＝ 576（元） 三、稅收優(yōu)惠 ** （一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì) 自用的 房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 單選題】張?zhí)m擁有兩處房產(chǎn)，一處原值 150萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值 80萬(wàn)元的房產(chǎn)于 2020年 7月 1日出租給王新居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入 2400元。該房產(chǎn)原值 3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為 30%，該公司 2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。 （三）應(yīng)納稅額的計(jì)算 *** 計(jì)稅方法 計(jì)稅依據(jù) 稅 率 稅額計(jì)算公式 從價(jià)計(jì)征 房產(chǎn)計(jì)稅余值 % 全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值 （ 1扣除比例）% 從