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土地增值稅法ppt課件(2)(參考版)

2025-01-20 17:00本頁(yè)面
  

【正文】 ?【 本章小結(jié) 】 土地增值稅是企業(yè)所得稅前可扣除的稅種。 第七節(jié) 征收管理 ?納稅地點(diǎn)與申報(bào)時(shí)間 ? 納稅地點(diǎn) :房地產(chǎn)所在地。 ?三、因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。 ? 【 提示 】 20%是起征點(diǎn), %都不納稅, 21%應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。 『正確答案』 B ABC D 第六節(jié) 稅收優(yōu)惠 ?一、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠 ? 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的,免征土地增值稅。 『正確答案』 【 考題 ?多選題 】 ( 2022年)下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。 要點(diǎn) 主要規(guī)定 扣除項(xiàng)目規(guī)定 可據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目 ( 1) 開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房 、 會(huì)所 、 停車場(chǎng) ( 庫(kù) ) 、 物業(yè)管理場(chǎng)所 、 變電站 、 熱力站 、 水廠 、 文體場(chǎng)館 、 學(xué)校 、 幼兒園 、 托兒所 、 醫(yī)院 、郵電通信等公共設(shè)施: ① 建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的 , 其成本 、 費(fèi)用可以扣除;② 建成后無(wú)償移交給政府 、 公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的 , 其成本 、費(fèi)用可以扣除; ③ 建成后有償轉(zhuǎn)讓的 , 應(yīng)計(jì)算收入 , 并準(zhǔn)予扣除成本 、 費(fèi)用 ( 2) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋 , 其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 ( 3) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后 , 根據(jù)合同約定 , 扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款 , 作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金 , 在計(jì)算土地增值稅時(shí) , 建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的 , 按發(fā)票所載金額予以扣除 ( 4) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅 , 應(yīng)視同 “ 按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用 ” , 計(jì)入 “ 取得土地使用權(quán)所支付的金額 ” 中扣除 ( 5) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款 , 計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi);回遷戶支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款 , 應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi) ( 6) 貨幣安置拆遷的 , 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi) 可核定扣除項(xiàng)目 前期工程費(fèi) 、 建筑安裝工程費(fèi) 、 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 、 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的 不可扣除的項(xiàng)目 ( 1) 扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額 、 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 、 費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金 , 須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的 ,不予扣除 ( 2) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用 , 除另有規(guī)定外 , 不得扣除 ( 3) 竣工后 , 建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未開(kāi)具發(fā)票的 , 扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除 ( 4) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除 要點(diǎn) 主要規(guī)定 土地增值稅的核定征收 五個(gè)條件(省略) 清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn) , 清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓時(shí) , 納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào) , 扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算 單位建筑面積成本費(fèi)用 =清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額 247。 『 答案解析 』 ( 2) 8000 ( 1+3%) 60%=4944(萬(wàn)元) ( 3) 18000 5% ( 1+5%+3%) =972(萬(wàn)元) ( 4) 500 70%+( 4944+6200) 4%=(萬(wàn)元) ( 5) ( 4944+6200) 20%=18000=(萬(wàn)元) ( 6) 應(yīng)納土地增值稅 = 30%=(萬(wàn)元) ?三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算 要點(diǎn) 主要規(guī)定 清算單位 ( 1) 土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門 審批 的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算 , 對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目 , 以分期項(xiàng)目為單位清算 ( 2) 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的 , 應(yīng)分別計(jì)算增值額 清算條件 納稅人 應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算 的三種情況 ( 1) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工 、 完成銷售的 ( 2) 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的 ( 3) 直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
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