土地增值稅法ppt課件(2)-wenkub.com
2025-01-14 17:00 本頁面
【正文】 ? 申報時間 :納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后 7日內(nèi)。 ?二、因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，免征土地增值稅。 （預(yù)售）許可證 2年仍未銷售完的 『正確答案』 【 考題 ?單選題 】 （ 2022年）清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情形是（ ）。 （ 3） 銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致 ， 在清算前已發(fā)生補 、 退房款的 ， 應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整 。 ? （ 4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。其他開發(fā)費用扣除比例為 4%） ? 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 B ? 【 考題 ?計算題 】 （ 2022年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司于 2022年 6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款 8 000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。 【 例題 ?單選題 】 2022年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入 ，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為 4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為 10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元。 B 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算 ?一、增值額（計稅依據(jù)） ? 土地增值額＝轉(zhuǎn)讓收入 扣除項目金額 ? 在實際的房地產(chǎn)交易過程中，納稅人有下列情形之一的，則 按照房地產(chǎn)評估價格計算征收 土地增值稅： ? 、虛報房地產(chǎn)成交價格的； ? ； ? ，又無正當(dāng)理由的。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為 ( )。 ? 【 歸納 】 ：從不同轉(zhuǎn)讓主體的不同轉(zhuǎn)讓行為看扣除項目的差異： 企業(yè)情況 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)情況 可扣除項目 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 轉(zhuǎn)讓新建房 ① 營業(yè)稅； ② 城建稅和教育費附加 （ 加計扣除 ） 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除 =（ 取得土地使用權(quán)所支付的金額 +房地產(chǎn)開發(fā)成本 ） 20% 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 轉(zhuǎn)讓新建房 ① 營業(yè)稅； ② 印花稅； ③ 城建稅和教育費附加 各類企業(yè) 轉(zhuǎn)讓存量房 ① 評估價格＝重置成本價 成新度折扣率 ② 不能取得評估價格的 ， 按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計 5％ 計算扣除 （ 新增 ） ① 營業(yè)稅； ② 印花稅； ③ 城建稅和教育費附加； ④ 購房時繳納的契稅 （ 按發(fā)票每年加計 5%的 納稅人適用 ） 各類企業(yè) 單純轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地 ? 【 例題 ? 計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿 12個月計一年；超過一年，未滿 12個月但超過 6個月的，可以視同為一年。 ? 。 ? （適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓） ? 包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅。 ? （ 2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費用＝ [(1)＋ (2)] 10%（或以內(nèi)） 【 2022年 新增內(nèi)容 ?二、確定增值額的扣除項目 ? （適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓），包括： ? （ 1）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款； ? （ 2）納稅人在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。判斷題 】 土地增值稅使用超率累進(jìn)稅率，累進(jìn)依據(jù)為增值額占轉(zhuǎn)讓收入的比例。 不征（無收入）。 （ 2） 2022年 新增 內(nèi)容：投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅 。 不 征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。 ? 包含的三個判斷標(biāo)準(zhǔn)：①轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否 國家所有 ；②土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓 ；③轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否 取得收入 。 ?二、我國土地增值稅的特點 ? （一）以轉(zhuǎn)讓房
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