【正文】 用“ 逃避繳納稅款 ”的表述取代了原法律條文中“偷稅”的表述。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 第五部分 法律責(zé)任 ? 第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 ? 第二十八條 對(duì) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 存在未及時(shí)、如實(shí)進(jìn)行土地增值稅清算申報(bào)、提供虛假納稅資料、逃避繳納稅款等稅收違法行為的，按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。 第四部分 清算實(shí)例 ? 經(jīng)過我們的取證審核，興旺公司有工程規(guī)劃許可證 8個(gè)，工程施工許可證預(yù)售許可證都是 8個(gè)。因此，在計(jì)算轉(zhuǎn)讓土地的增值額時(shí)，按實(shí)際轉(zhuǎn)讓土地的面積占可轉(zhuǎn)讓土地總面積來計(jì)算分?jǐn)?，即：可轉(zhuǎn)讓土地面積為開發(fā)土地總面積 減除 不能轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施用地面積后的剩余面積。公寓已出售 90%， 寫字樓尚未轉(zhuǎn)讓。對(duì)房屋開發(fā)企業(yè)動(dòng)遷還原房，其償還面積與拆遷面積 相等的部分 ，由當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)按同類住宅房屋的 成本價(jià)格 核定計(jì)征營業(yè)稅或按當(dāng)?shù)卣?guī)定的成本價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征營業(yè)稅；對(duì)超出拆遷建筑面積的部分按市場價(jià)格計(jì)征營業(yè)稅。公司同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格為 6000元 /平方米。 國稅發(fā)[2020]187號(hào) 第四部分 清算實(shí)例 ? 拆遷安置 ? 例 2： 池州發(fā)達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司， 2020年由于池州政府招商引資金的原因，與一家工廠簽訂了合同，合同約定對(duì)廠房進(jìn)行拆遷，建設(shè)商住樓。 ? 請(qǐng)問： 1 、 2020年 7月銷售一套房子在土地增值稅清算時(shí)收入如何確認(rèn)？ 國稅函 [2020]220號(hào) ? 銷售后達(dá)到土地增值稅清算條件了嗎？ 第四部分 清算實(shí)例 ? 答： 應(yīng)確認(rèn)收入 100萬元。 清算前的準(zhǔn)備工作 ? 應(yīng)當(dāng)收集整理的資料有：房地產(chǎn)項(xiàng)目資料（發(fā)改委的立項(xiàng)批復(fù)，與房管局簽訂的房地產(chǎn)開發(fā)合同、五大證件，工程竣工驗(yàn)收備案表、測繪報(bào)告、土地出讓合同，施工合同及工程決算書等 土地增值稅清算資料的審核 ? 清算項(xiàng)目資料的審核 ? 《 鑒證報(bào)告 》 工作底稿的審核 ? 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入審核的重點(diǎn) 扣除項(xiàng)目金額情況的審核 ? 發(fā)生的各項(xiàng)成本和費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)扣除；對(duì)納稅人無法提供合法有效憑證的，不予扣除；對(duì)于各項(xiàng)預(yù)提（或應(yīng)付）費(fèi)用不得包括在扣除項(xiàng)目金額中。 三、土地增值稅相關(guān)政策解析 ? （ 四）一次清算 國稅發(fā) 〔 2020〕 187號(hào) ? 在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。 ? 國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是指規(guī)劃部門下發(fā)的 《 建設(shè)工程規(guī)劃許可證 》 中確認(rèn)的項(xiàng)目。 ? 開發(fā)產(chǎn)品已取得初始產(chǎn)權(quán)證明。 ? （一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的； ? （二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的； ? （三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。 三、土地增值稅相關(guān)政策解析 ? 注意：代建房應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件： ? （ 1）所有項(xiàng)目手續(xù)應(yīng)由委托方完成。 三、土地增值稅相關(guān)政策解析 ? ［ 1995］ 048號(hào) ? 對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行 投資、聯(lián)營的 ，投資、聯(lián)營的一方以土地 (房地產(chǎn) )作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件 ,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時(shí) ,暫免征 收土地增值稅 .對(duì)投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的 ,應(yīng) 征收土地增值稅。 三、土地增值稅相關(guān)政策解析 ? 四、減免稅 ? ，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。 ? （五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金， 指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出 ,凡 能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的 ,允許據(jù)實(shí)扣除 ,但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額 .其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 ,按本條 2項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的 5%以內(nèi)計(jì)算扣除。 ? ②對(duì)同一類事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取相同的會(huì)計(jì)政策或處理方法。 三、土地增值稅相關(guān)政策解析 ? 所得稅規(guī)定： ? 指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出。 三、土地增值稅相關(guān)政策解析 ? 國稅發(fā) 〔 2020〕 187號(hào) ? （三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、 學(xué)校 、幼兒園、托兒所、 醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施 ，按以下原則處理： ? 產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的 ，其成本、費(fèi)用可以扣除； ? 三、土地增值稅相關(guān)政策解析 ? 無償移交給政府、公用事業(yè)單位 用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除； ? 有償轉(zhuǎn)讓的 ，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。 三、土地增值稅相關(guān)政策解析 ? ,包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路 ,供水 ,供電,供氣 ,排污 ,排洪 ,通訊 ,照明 ,環(huán)衛(wèi) ,綠化等工程發(fā)生的支出。 ? 所得稅規(guī)定： ? 指項(xiàng)目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、場地通平等前期費(fèi)用。除上述符合本辦法第二十條第二項(xiàng)規(guī)定情形之外的，按不低于 5%的核定征收率征收土地增值稅。 國稅函 [2020]220號(hào) 三、土地增值稅相關(guān)政策解析 ? 核定征收： ? 《 池州市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法 》 池地稅發(fā) [2020]28號(hào) 第十九條 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在清算審核過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。 三、土地增值稅相關(guān)政策解析 ? 池州市人民政府關(guān)于同意制定池州市普通住房標(biāo)準(zhǔn)的（ 池政秘 [2020]10號(hào) ） ? 池州市普通住房標(biāo)準(zhǔn) ： 我市普通住房應(yīng)同時(shí)滿足下列條件： ? 單套住宅建筑面積在 144平方米以下（含144平方米）； ? 住宅小區(qū)建筑容積率在 ； ? 實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上同級(jí)別住房平均交易價(jià)格的 三、土地增值稅相關(guān)政策解析 ? 池政秘 [2020]10號(hào) 其他相關(guān)規(guī)定 ? 單套住宅建筑面積不含購房人配套購置的儲(chǔ)藏室，汽車庫面積； ? 單套住宅為頂層含閣樓的，認(rèn)定其是否為普通住房時(shí)，應(yīng)扣除其閣樓建筑面積； ? 單套住宅為高層建筑的，認(rèn)定其是否為普通住房時(shí)，應(yīng)扣除其電梯分?jǐn)偯娣e。而本文件直接地表示根據(jù)國務(wù)院的國發(fā) [2020]10號(hào)與“ 充分發(fā)揮土地增值稅調(diào)控作用 ”，即政治經(jīng)濟(jì)學(xué)下的稅收 跟進(jìn)性落實(shí)文件 。 一、政策盤點(diǎn) ? 國稅發(fā) [2020]132號(hào) 《 土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 》 (含約定書 .鑒證報(bào)告 .審核事項(xiàng)說明格式 ) ? 《 土地增值稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則指南 》 (含鑒證說明編寫要求、工作底稿 ) 一、政策盤點(diǎn) ? 《 土地增值稅清算管理規(guī)程 》 （國稅發(fā)[2020]91號(hào)） ? 對(duì)土地增值稅征收管理工作制定較完整的規(guī)范性文件，是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的土地增值稅清算提出了明確要求（