土地增值稅法ppt課件(2)-資料下載頁(yè)
2025-01-17 17:00本頁(yè)面
【正文】 廠 、 文體場(chǎng)館 、 學(xué)校 、 幼兒園 、 托兒所 、 醫(yī)院 、郵電通信等公共設(shè)施： ① 建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的 ， 其成本 、 費(fèi)用可以扣除；② 建成后無償移交給政府 、 公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的 ， 其成本 、費(fèi)用可以扣除； ③ 建成后有償轉(zhuǎn)讓的 ， 應(yīng)計(jì)算收入 ， 并準(zhǔn)予扣除成本 、 費(fèi)用 （ 2） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋 ， 其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本 （ 3） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后 ， 根據(jù)合同約定 ， 扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款 ， 作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金 ， 在計(jì)算土地增值稅時(shí) ， 建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的 ， 按發(fā)票所載金額予以扣除 （ 4） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅 ， 應(yīng)視同 “ 按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用 ” ， 計(jì)入 “ 取得土地使用權(quán)所支付的金額 ” 中扣除 （ 5） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款 ， 計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款 ， 應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi) （ 6） 貨幣安置拆遷的 ， 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi) 可核定扣除項(xiàng)目 前期工程費(fèi) 、 建筑安裝工程費(fèi) 、 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 、 開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的 不可扣除的項(xiàng)目 （ 1） 扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額 、 房地產(chǎn)開發(fā)成本 、 費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金 ， 須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的 ，不予扣除 （ 2） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用 ， 除另有規(guī)定外 ， 不得扣除 （ 3） 竣工后 ， 建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未開具發(fā)票的 ， 扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除 （ 4） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除 要點(diǎn) 主要規(guī)定 土地增值稅的核定征收 五個(gè)條件（省略） 清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn) ， 清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓時(shí) ， 納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào) ， 扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算 單位建筑面積成本費(fèi)用 =清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額 247。清算的總建筑面積 清算后應(yīng)補(bǔ)稅與滯納金 納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后 ， 清算補(bǔ)繳的土地增值稅 ， 在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的 ， 不加收滯納金 【 考題 ?單選題 】 （ 2022年）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（ ）。 『正確答案』 【 考題 ?多選題 】 （ 2022年）下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（ ）。 （預(yù)售）許可證 2年仍未銷售完的 『正確答案』 【 考題 ?單選題 】 （ 2022年）清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是（ ）。 『正確答案』 B ABC D 第六節(jié) 稅收優(yōu)惠 ?一、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠 ? 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅。如果超過 20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。 ? 【 提示 】 20%是起征點(diǎn)， %都不納稅， 21%應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。 ?二、因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，免征土地增值稅。 ?三、因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。 ?四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠 (2022111有變化 ，不征 ) ? 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原 自用住房 ，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，土地增值稅減免稅優(yōu)惠如下： ? 5年或 5年以上的，免征； ? 3年未滿 5年的，減半征稅； ? 3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。 第七節(jié) 征收管理 ?納稅地點(diǎn)與申報(bào)時(shí)間 ? 納稅地點(diǎn) :房地產(chǎn)所在地。 ? 申報(bào)時(shí)間 :納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后 7日內(nèi)。 ?【 本章小結(jié) 】 土地增值稅是企業(yè)所得稅前可扣除的稅種。本章主要內(nèi)容： LOGO 伍云峰
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