土地增值稅法學(xué)習(xí)要點-資料下載頁
2025-06-29 11:15本頁面
【正文】 l2月與某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，銷售金額共計l200萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價300萬元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付的土地價款200萬元、拆遷補償費l00萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費50萬元、建筑安裝工程費400萬元，開發(fā)過程中發(fā)生的管理費用120萬元、銷售費用60萬元。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時支付的價款200萬元，相關(guān)稅費10萬元。 （說明：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%）（2009年原制度）要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 （1）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅。 （2）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （3）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。 （4）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項目金額。 （5）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額。 （6）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。 （7）計算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （8）計算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。 （9）計算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除項目金額。 （10）計算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。 【答案及解析】（1）房地產(chǎn)開發(fā)公司售摟和取得土地使用權(quán)均應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)繳納印花稅房地產(chǎn)開發(fā)公司印花稅=（1200+300）‰=（萬元） （2）房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=12005%=60（萬元）（3）城建稅和教育費附加=60（7%+3%）=6（萬元） （4）房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的土地價款200萬元可作為取得土地使用權(quán)支付金額扣除；拆遷補償費l00萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費50萬元、建筑安裝工程費400萬元可作為開發(fā)成本扣除。房地產(chǎn)開發(fā)費用按照題目給定的8%扣除比例扣除；房地產(chǎn)開發(fā)有加計20%的扣除?？鄢椖?（200+100+50+400）（1+8%+20%）+60+6=1026（萬元） （5）房地產(chǎn)開發(fā)公司增值額=12001026=174（萬元）（6）房地產(chǎn)開發(fā)公司增值率=174/1026=% 土地增值稅額=17430%=（萬元） （7）外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓購入的土地使用權(quán)的，按照購銷差價計算營業(yè)稅營業(yè)稅=（300200）5%=5（萬元） （8）外商投資企業(yè)買樓賣地印花稅=（1200+300）‰=（萬元） （9）外商投資企業(yè)取得土地使用權(quán)支付金額為（200+10）萬元。轉(zhuǎn)讓過程中稅金可扣除營業(yè)稅5萬元和印花稅（300‰）萬元?？鄢椖?200+10+5+300‰=（萬元） （10）增值額==（萬元）增值率=247。=% 土地增值稅=30%=（萬元）。6 / 6
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