土地增值稅清算實(shí)例-資料下載頁(yè)
2025-06-28 19:44本頁(yè)面
【正文】 商鋪，購(gòu)入價(jià)為80萬(wàn)元。2009年10月，甲將該商鋪轉(zhuǎn)讓給乙，轉(zhuǎn)讓價(jià)為120萬(wàn)元。假設(shè)甲能提供該商鋪的購(gòu)房發(fā)票和評(píng)估報(bào)告，(會(huì)計(jì)知識(shí)網(wǎng))評(píng)估價(jià)格為108萬(wàn)元，甲在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)如何繳納土地增值稅？假設(shè)甲不能提供該商鋪購(gòu)買(mǎi)原值的合法有效憑證，甲在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)如何繳納土地增值稅？ 解答：甲能提供該商鋪的購(gòu)房發(fā)票等原值憑證，因此應(yīng)按據(jù)實(shí)清算方式征收土地增值稅： 第一步，計(jì)算應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi) ①應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（12080）5%=2萬(wàn)元 ②應(yīng)繳納城建稅=27%= ③應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=23%= ④應(yīng)繳納印花稅=120%= ⑤應(yīng)繳納堤圍費(fèi)=（12080）%= 第二步，計(jì)算應(yīng)繳納土地增值稅 ①扣除項(xiàng)目金額=評(píng)估價(jià)格+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金=108+(2+++++)= ②增值額== ③增值率=50%，適用30%稅率 ④應(yīng)繳納土地增值稅=30%=。 甲不能提供該商鋪購(gòu)買(mǎi)原值的合法有效憑證，因此應(yīng)按核定清算方式征收土地增值稅： 應(yīng)繳納土地增值稅=1202%=。 例二、甲于2005年4月在東區(qū)購(gòu)得一工業(yè)用地，購(gòu)入價(jià)地價(jià)款為1000萬(wàn)元，繳納契稅30萬(wàn)元。2009年10月，甲將該土地轉(zhuǎn)讓給乙，轉(zhuǎn)讓價(jià)為1100萬(wàn)元。假設(shè)甲能提供該土地購(gòu)入發(fā)票等原值憑證，甲在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)如何繳納土地增值稅？假設(shè)甲不提供該土地購(gòu)入原值的合法有效憑證，甲在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)如何繳納土地增值稅？ 解答：甲能提供該土地購(gòu)入發(fā)票等原值憑證，因此應(yīng)按據(jù)實(shí)清算方式征收土地增值稅： 第一步，計(jì)算應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi) ①應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（11001000）5%=5萬(wàn)元 ②應(yīng)繳納城建稅=57%= ③應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=53%= ④應(yīng)繳納印花稅=1100%= ⑤應(yīng)繳納堤圍費(fèi)=（11001000）%=； 第二步，計(jì)算應(yīng)繳納土地增值稅 ①扣除項(xiàng)目金額=1000+（30+5++++）= ②增值額== ③增值率=50%，適用30%稅率 ④應(yīng)繳納土地增值稅=30%=。 甲不能提供該土地購(gòu)入原值的合法有效憑證，因此應(yīng)按核定清算方式征收土地增值稅： 應(yīng)繳納土地增值稅=11003%=33萬(wàn)元。 土地增值稅計(jì)算舉例 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造商品房一幢，建房總支出3000萬(wàn)元，有關(guān)費(fèi)用為：①支付地價(jià)款200萬(wàn)元；②土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)120萬(wàn)元；③前期工程費(fèi)180萬(wàn)元；④基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)200萬(wàn)元；⑤建筑安裝工程費(fèi)1500萬(wàn)元；⑥公共配套設(shè)施費(fèi)200萬(wàn)元。期間費(fèi)用600萬(wàn)元，其中利息支出500萬(wàn)元(利息能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)?，并有金融機(jī)構(gòu)貸款證明)。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將商品房賣(mài)出，取得收入6000萬(wàn)元，并按規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅和教育費(fèi)附加，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)繳納多少土地增值稅(扣除比例為5%)。 參考答案： (1)收入總額6000萬(wàn)元。 (2)計(jì)算扣除項(xiàng)目金額： 支付地價(jià)款200（萬(wàn)元） 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=120+180+200+1500+200=2200（萬(wàn)元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=60005％=300（萬(wàn)元） 應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=60005％（7%+3％）=30（萬(wàn)元） 扣除項(xiàng)目金額=200+2200+500+(200+2200)5%+300+30+2(200+2200)20% =200+2200+620+330+480=3830（萬(wàn)元） (3)增值額=60003830=2170（萬(wàn)元） (4)增值額占扣除項(xiàng)目金額比率=2170/3830100%=%，適用土地增值稅率40％，扣除率5％。 (5)應(yīng)納土地增值稅=217040%38305%=（萬(wàn)元） 1. 若不給自己設(shè)限，則人生中就沒(méi)有限制你發(fā)揮的藩籬。2. 若不是心寬似海，哪有人生風(fēng)平浪靜。在紛雜的塵世里，為自己留下一片純靜的心靈空間，不管是潮起潮落，也不管是陰晴圓缺，你都可以免去浮躁，義無(wú)反顧，勇往直前，輕松自如地走好人生路上的每一步3. 花一些時(shí)間，總會(huì)看清一些事。用一些事情，總會(huì)看清一些人。有時(shí)候覺(jué)得自己像個(gè)神經(jīng)病。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。努力過(guò)后，才知道許多事情，堅(jiān)持堅(jiān)持，就過(guò)來(lái)了。4. 歲月是無(wú)情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。歲月是有情的，假如你奉獻(xiàn)給她的是一些色彩，它奉獻(xiàn)給你的也是一些色彩。你必須努力，當(dāng)有一天驀然回首時(shí)，你的回憶里才會(huì)多一些色彩斑斕，少一些蒼白無(wú)力。只有你自己才能把歲月描畫(huà)成一幅難以忘懷的人生畫(huà)卷。學(xué)習(xí)參考
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