土地增值稅清算實例-閱讀頁
2025-07-13 19:44本頁面
【正文】 銷售收入900,000,000元；出售商業(yè)用房15,000平方米，取得銷售收入255，000，000元；出售辦公用房25，000平方米,取得銷售收入275,000,000元，進(jìn)行核對后，未發(fā)現(xiàn)問題。根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，對于該項目取得租金收入200,000元，不屬于征稅范圍。房地產(chǎn)開發(fā)成本的金額為:386,880,000元。(2) 首先通過對《鑒證報告》中扣除“前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費”的相關(guān)附表中列舉的明細(xì)項目內(nèi)容進(jìn)行審核，符合土增稅政策規(guī)定允許扣除的范圍。公式：([前期工程費115,070,700元+建筑安裝工程費+290,000,000元+基礎(chǔ)設(shè)施費1,586,000元+開發(fā)間接費19,300,600元=425,957,300元］*80﹪=340,765,840元)另外，通過對四項費用計算后，不高于《分類房產(chǎn)單位面積建安造價表》中公布的2006年“居住”(高層普通住宅毛坯房)及“商業(yè)”類每平方米建安造價金額。公式：房地產(chǎn)開發(fā)費用的審核《鑒證報告》中對該單位房地產(chǎn)開發(fā)費用是按率扣除計算的金額，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后已對游泳館列支的費用10,000,000元進(jìn)行調(diào)減，因此，以取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額之和的10﹪進(jìn)行重新計算后應(yīng)扣除金額為74,944,000元。重新計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除為經(jīng)審核后本次清算面積允許扣除項目的總金額為:362,560,000+386,880,000+74,944,000+78,650,000+149,888,000=1,052,922,000元(四)修正后的應(yīng)納稅款計算普通標(biāo)準(zhǔn)住宅計算過程經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，本次清算的120,000平方米商品住宅，全部符合北京市公布的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的標(biāo)準(zhǔn)，可以享受普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的優(yōu)惠政策。其他商品房計算過程出售商業(yè)及辦公用房取得收入530,000,000元其他商品房占清稅項目面積的比例為40，000/160,000=25﹪扣除項目金額=1,052,922,000*25﹪=263,230,500元增值額=530,000，000263，230，500=266,769,500元增值額與扣除項目金額之比(增值率)為266,769,500/263,230,500=﹪適用稅率為50﹪應(yīng)納土地增值稅為：本次清算扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額362,560,000元。本次清算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用74,944,000元。本次清算加計扣除金額為149,888,000元。 土地價格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用等支出后的余額。 土地增值稅超率累進(jìn)稅率表 例一： 某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。試計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。6005100％=% （9）應(yīng)納稅額=339540％60055％=（萬元） 例二： 某房地產(chǎn)公司開發(fā)100棟花園別墅，其中80棟出售，10棟出租，10棟待售。 每棟售價180萬元，營業(yè)稅率5%，城建稅稅率5%，教育費附加征收率3%。2009年10月，甲將該商鋪轉(zhuǎn)讓給乙，轉(zhuǎn)讓價為120萬元。 甲不能提供該商鋪購買原值的合法有效憑證，因此應(yīng)按核定清算方式征收土地增值稅： 應(yīng)繳納土地增值稅=1202%=。2009年10月，甲將該土地轉(zhuǎn)讓給乙，轉(zhuǎn)讓價為1100萬元。 甲不能提供該土地購入原值的合法有效憑證，因此應(yīng)按核定清算方式征收土地增值稅： 應(yīng)繳納土地增值稅=11003%=33萬元。期間費用600萬元，其中利息支出500萬元(利息能按房地產(chǎn)項目分?jǐn)偅⒂薪鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明)。 參考答案： (1)收入總額6000萬元。 (5)應(yīng)納土地增值稅=217040%38305%=（萬元） 1. 若不給自己設(shè)限，則人生中就沒有限制你發(fā)揮的藩籬。在紛雜的塵世里，為自己留下一片純靜的心靈空間，不管是潮起潮落，也不管是陰晴圓缺，你都可以免去浮躁，義無反顧，勇往直前，輕松自如地走好人生路上的每一步3. 花一些時間，總會看清一些事。有時候覺得自己像個神經(jīng)病。努力過后，才知道許多事情，堅持堅持，就過來了。歲月是有情的，假如你奉獻(xiàn)給她的是一些色彩，它奉獻(xiàn)給你的也是一些色彩。只有你自己才能把歲月描畫成一幅難以忘懷的人
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