土地增值稅清算實例(文件)
【正文】 在東區(qū)購得一工業(yè)用地，購入價地價款為1000萬元，繳納契稅30萬元。 土地增值稅計算舉例 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房一幢，建房總支出3000萬元，有關(guān)費用為：①支付地價款200萬元；②土地征用及拆遷補償費120萬元；③前期工程費180萬元；④基礎(chǔ)設(shè)施費200萬元；⑤建筑安裝工程費1500萬元；⑥公共配套設(shè)施費200萬元。 (2)計算扣除項目金額： 支付地價款200（萬元） 房地產(chǎn)開發(fā)成本=120+180+200+1500+200=2200（萬元） 應(yīng)納營業(yè)稅=60005％=300（萬元） 應(yīng)納城建稅和教育費附加=60005％（7%+3％）=30（萬元） 扣除項目金額=200+2200+500+(200+2200)5%+300+30+2(200+2200)20% =200+2200+620+330+480=3830（萬元） (3)增值額=60003830=2170（萬元） (4)增值額占扣除項目金額比率=2170/3830100%=%，適用土地增值稅率40％，扣除率5％。用一些事情，總會看清一些人。4. 歲月是無情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。學(xué)習(xí)參考。你必須努力，當有一天驀然回首時，你的回憶里才會多一些色彩斑斕，少一些蒼白無力。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。2. 若不是心寬似海，哪有人生風(fēng)平浪靜。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將商品房賣出，取得收入6000萬元，并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、印花稅和教育費附加，請計算應(yīng)繳納多少土地增值稅(扣除比例為5%)。假設(shè)甲能提供該土地購入發(fā)票等原值憑證，甲在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)如何繳納土地增值稅？假設(shè)甲不提供該土地購入原值的合法有效憑證，甲在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)如何繳納土地增值稅？ 解答：甲能提供該土地購入發(fā)票等原值憑證，因此應(yīng)按據(jù)實清算方式征收土地增值稅： 第一步，計算應(yīng)繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅費 ①應(yīng)繳納營業(yè)稅=（11001000）5%=5萬元 ②應(yīng)繳納城建稅=57%= ③應(yīng)繳納教育費附加=53%= ④應(yīng)繳納印花稅=1100%= ⑤應(yīng)繳納堤圍費=（11001000）%=； 第二步，計算應(yīng)繳納土地增值稅 ①扣除項目金額=1000+（30+5++++）= ②增值額== ③增值率=50%，適用30%稅率 ④應(yīng)繳納土地增值稅=30%=。假設(shè)甲能提供該商鋪的購房發(fā)票和評估報告，(會計知識網(wǎng))評估價格為108萬元，甲在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)如何繳納土地增值稅？假設(shè)甲不能提供該商鋪購買原值的合法有效憑證，甲在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)如何繳納土地增值稅？ 解答：甲能提供該商鋪的購房發(fā)票等原值憑證，因此應(yīng)按據(jù)實清算方式征收土地增值稅： 第一步，計算應(yīng)繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅費 ①應(yīng)繳納營業(yè)稅=（12080）5%=2萬元 ②應(yīng)繳納城建稅=27%= ③應(yīng)繳納教育費附加=23%= ④應(yīng)繳納印花稅=120%= ⑤應(yīng)繳納堤圍費=（12080）%= 第二步，計算應(yīng)繳納土地增值稅 ①扣除項目金額=評估價格+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金=108+(2+++++)= ②增值額== ③增值率=50%，適用30%稅率 ④應(yīng)繳納土地增值稅=30%=。登記、開發(fā)成本包括土地征用及拆迂補償費、前期工程費、建筑安裝工程費等合計50萬元，(能提供銀行證明)。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價款及各種費用1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元；財務(wù)費用中的利息支出為500萬元（可按轉(zhuǎn)讓項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明），但其中有50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費共計為555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除比例為5%。土地增值稅實行四級超額累進稅率，例如增值額未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，稅率為60%。 本次清算扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金78,650,000元。 (266,769,500*50﹪)(263, 230,500*15﹪)=93,900,175元已納土地增值稅為：5，000,000元應(yīng)補繳土地增值稅為：88,900,175元六、對東園小區(qū)項目審核后有關(guān)的附列情況：(一)總建筑面積200,000平方米(二)批準可銷售面積170,000平方米(三)已出售面積160,000平方米(四)取得收入1,430,000,000元(五)本次清算扣
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