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正文內(nèi)容

土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則概述(文件)

2025-07-17 10:45 上一頁面

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【正文】   一、土地增值稅清算稅款申報的審核過程及主要實施情況  (主要披露以下內(nèi)容) ?。ㄒ唬┖喴u述與土地增值稅清算稅款有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。 (項目)土地增值稅清算稅款申報進(jìn)行審核,我們確認(rèn): ?。?%; ?。?元?! 《悇?wù)師事務(wù)所所長(簽名或蓋章):  中國注冊稅務(wù)師(簽名或蓋章):  地址:  稅務(wù)師事務(wù)所(蓋章)  年  。編號:   公司:  我們接受委托,于年月日至年月日,對貴單位  在審核過程中,我們本著獨立、客觀、公正的原則,依據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、有關(guān)政策規(guī)定,按照《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》的要求,實施了包括抽查會計記錄等必要的審核程序?! 《?、鑒證結(jié)論  經(jīng)對貴公司 (項目)土地增值稅清算稅款申報進(jìn)行審核,除保留意見的事項因稅收政策規(guī)定不夠明確或證據(jù)不夠充分等原因,尚不能確認(rèn)其應(yīng)納土地增值稅的具體金額外,我們確認(rèn): ?。?%;  : 元。  稅務(wù)師事務(wù)所所長(簽名或蓋章):  中國注冊稅務(wù)師(簽名或蓋章):  地址:  稅務(wù)師事務(wù)所(蓋章)  年  。 (項目)土地增值稅清算稅款申報進(jìn)行鑒證審核?,F(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下:  一、土地增值稅清算稅款申報的審核過程及主要實施情況  (主要披露以下內(nèi)容) ?。ㄒ唬┖喴u述與土地增值稅清算稅款有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。 (項目)土地增值稅清算稅款申報進(jìn)行審核,因?qū)徍朔秶艿较拗疲覀冋J(rèn)為,下列事項對確認(rèn)土地增值稅稅額可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛,以至于無法對下同?! ”捐b證報告僅供貴公司報送的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理土地增值稅清算審批之用,不得作為其他用途。 日  附件:  ?! 。◤?fù)印件)。我們的責(zé)任是,按照國家法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定,對所鑒證的土地增值稅納稅申報表及其有關(guān)資料的真實性和準(zhǔn)確性,在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上,出具真實、合法的鑒證報告。 ?。ㄈ┖喴愂鰧{稅人提供的會計資料及納稅資料等進(jìn)行審核、驗證、計算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況?! 。枋龃嬖谶`反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形,并闡述經(jīng)與委托人就該事項所有重大方面進(jìn)行磋商不能達(dá)成一致、出具否定意見的理據(jù)?! ∏逅沩椖康木唧w情況詳見附件。 月具體包括: ?。?)土地增值稅清算稅款鑒證主表; ?。?)土地增值稅清算稅款鑒證(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán))明細(xì)表;  (3)土地增值稅清算稅款鑒證(銷售普通住宅)明細(xì)表; ?。?)土地增值稅清算稅款鑒證(銷售非普通住宅)明細(xì)表; ?。?)與收入相關(guān)的面積審核調(diào)整明細(xì)表;  (6)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房地產(chǎn)銷售收入審核調(diào)整明細(xì)表; ?。?)扣除項目及成本結(jié)轉(zhuǎn)審核匯總表;  (8)與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售房地產(chǎn)有關(guān)稅費(fèi)審核調(diào)整明細(xì)表; ?。?)土地增值稅繳納情況審核匯總表。地稅登記證號:    ?! ??! 《?、主要會計政策和稅收政策   元,其中:   元。 元,核定收入 元。 元,核定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為 元。 元。 元;經(jīng)審核,由于原因,應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元,核定允許扣除的公共配套設(shè)施費(fèi)為 ?。?)本項目發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用中,借款利息支出能夠全部提供金融機(jī)構(gòu)票據(jù)證明的,應(yīng)據(jù)實扣除,扣除金額為 元之和的5%扣除因此,貴公司此項目可扣除金額為 元?! ≠F公司自報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金為 元;經(jīng)審核,應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元,調(diào)整后貴公司可扣除的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)營業(yè)稅稅金為 ?。?) 貴公司自報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)教育費(fèi)附加費(fèi)為  。 元。其中: ?、牌胀ㄗ≌恋卦鲋刀惖脑鲋殿~為 %(計算公式) ?、品瞧胀ㄗ≌恋卦鲋刀惖脑鲋殿~為 元,增值率為 元;經(jīng)審核,應(yīng)繳土地增值稅稅額為其中:   元;已繳稅額為 元。 元。 元;已繳稅額為 元;應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為 元;經(jīng)審核,應(yīng)繳土地增值稅的增值額為 元之和的20%加計扣除。 元,調(diào)整后貴公司可扣除的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)教育費(fèi)附加費(fèi)為 元,調(diào)整后貴公司可扣除的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅稅金為 ?。?) 貴公司自報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅稅金為 元。 元。 元與開發(fā)成本 ?。?)本項目發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用中,借款利息支出未能全部提供金融機(jī)構(gòu)票據(jù)的,其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付金額其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付金額 元。 ?。?)貴公司自報開發(fā)間接費(fèi) 元?! 。?)貴公司自報基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 元;經(jīng)審核,由于原因,應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元;經(jīng)審核,由于原因,應(yīng)調(diào)增/調(diào)減其中: ?。?)貴公司自報土地征用及拆遷補(bǔ)償  。貴公司自報取得本項目的土地使用權(quán)支付金額為 元;經(jīng)審核,調(diào)增/調(diào)減收入 ?。海?)按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)平均價格;或(2)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格、評估價值確定,自報應(yīng)稅收入 平方米,取得銷售收入自報應(yīng)稅收入 元;經(jīng)審核,調(diào)增/調(diào)減收入 ?。骸 。骸 。骸 。骸 。骸 。骸 。骸 。骸 。骸 ∪?、土地增值稅的審核情況 ?。ㄒ唬┩恋卦鲋刀悜?yīng)稅收入的審核  截至年月日止,貴公司自報本項目土地增值稅應(yīng)稅收入  ?! ?。附件6:企業(yè)基本情況和土地增值稅清算稅款申報審核事項說明及有關(guān)附表  一、基本情況 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)基本情況 ?。骸 。骸 。?)  。非法律、行政法規(guī)規(guī)定,鑒證報告的全部內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人。)  (二)事項的審核情況。我們認(rèn)為,貴公司 ?。椖浚┩恋卦鲋刀惽逅愣惪钌陥蟛荒苷鎸?、合法地反映企業(yè)該項目應(yīng)納土地增值稅稅額。現(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下:  一、土地增值稅清算稅款申報的審核過程及主要實施情況 ?。ㄖ饕兑韵聝?nèi)容) ?。ㄒ唬┖喴u述與土地增值稅清算稅款有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。 (項目)土地增值稅清算稅款申報進(jìn)行鑒證審核?!  ! 《悇?wù)師事務(wù)所所長(簽名或蓋章):  中國注冊稅務(wù)師(簽名或蓋章):  地址:  稅務(wù)師事務(wù)所(蓋章)  年 ?。ㄈ┦马椀膶徍饲闆r?! 。ㄒ唬┦马椀膶徍饲闆r?! 。ㄈ┖喴愂鰧{稅人提供的會計資料及納稅資料等進(jìn)行審核、驗證、計算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。我們的責(zé)任是,按照國家法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定,對所鑒證的土地增值稅納稅申報表及其有關(guān)資料的真實性和準(zhǔn)確性,在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上,出具真實、合法的鑒證報告?! 。◤?fù)印件)。 日  附件:  ?! ”捐b證報告僅供貴公司報送的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理土地增值稅清算審批之用,不得作為其他用途。 元; ?。?元;  : ?。ǘ┖喴u述與土地增值稅清算稅款有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。貴單位的責(zé)任,對所提供的與土地增值稅清算稅款相關(guān)的會計資料及證明材料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)?! 。◤?fù)印件)。 日  附件:  ?! ”捐b證報告僅供貴公司報送的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理土地增值稅清算審批之用,不得作為其他用途。 元; ?。?元; ?。骸 。ㄈ┖喴愂鰧{稅人提供的會計資料及納稅資料等進(jìn)行審核、驗證、計算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。我們的責(zé)任是,按照國家法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定,對所鑒證的土地增值稅納稅申報表及其有關(guān)資料的真實性和準(zhǔn)確性,在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上,出具真實、合法的鑒證報告。 所長:(簽名或蓋章)  地址: ?。ǘ┍炯s定書一式二份,甲乙方各執(zhí)一份,具有同等法律效力?! “?、適用法律和爭議解決  本約定書的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國的法律進(jìn)行解釋并受其約束?! ×⒓s定事項的變更  如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情形,影響審核鑒證工作如期完成,或需要提前出具審核報告時,甲乙雙方均可要求變更約定事項,但應(yīng)提前通知對方,并由雙方協(xié)商解決?! 。ㄎ澹┯捎跓o法預(yù)見的原因,發(fā)生的與本次委托事項有關(guān)的其他費(fèi)用(包括交通、食宿費(fèi)等),由雙方協(xié)商解決?! 。ㄈ┯捎跓o法預(yù)見的原因,導(dǎo)致從事本委托事項完成的實際時間較本約定書簽訂時預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時,甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商,相應(yīng)調(diào)整本約定書第四款第(一)項所述業(yè)務(wù)費(fèi)用總額。 元整(¥  ,乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密:(1)取得甲方的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù);(3)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對乙方進(jìn)行行政處罰所實施的調(diào)查、聽證、復(fù)議等程序。  三、乙方的責(zé)任和義務(wù)  (一)乙方的責(zé)任  、法規(guī)和政策規(guī)定以及《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》及有關(guān)規(guī)定,本著獨立、客觀、公正的原則,對甲方提供的有關(guān)資料進(jìn)行審核鑒證?! ?、文件和所需的其他信息,并答復(fù)乙方工作人員對有關(guān)事項的詢問。(3)嚴(yán)格按照稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。附件1:涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(參考文本)  甲方(委托方):  甲方稅務(wù)登記號:  乙
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