【正文】 　　 元，已繳稅款為 元與開發(fā)成本 元；經(jīng)審核，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元；經(jīng)審核，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元。 元，核定允許扣除的開發(fā)間接費(fèi)為 元。 元。 元，核定允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為 元，比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減　?。ǘ┩恋卦鲋刀惪鄢?xiàng)目的審核　　截至年月日止，貴公司自報(bào)本項(xiàng)目土地增值稅應(yīng)稅扣除項(xiàng)目總額　?。ê瞧胀?biāo)準(zhǔn)住宅 平方米，取得銷售收入自報(bào)應(yīng)稅收入 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或《會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)規(guī)定。列明開發(fā)項(xiàng)目類型、占地面積、取得相關(guān)批文的情況?！　。◤?fù)印件）?！　”捐b證報(bào)告僅供貴公司報(bào)送的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理土地增值稅清算審批之用，不得作為其他用途?！　《?、鑒證意見　　經(jīng)審核，我們發(fā)現(xiàn)貴公司土地增值稅清算稅款申報(bào)，存在違反相關(guān)法律、法規(guī)及稅收規(guī)定的情形，經(jīng)與貴公司磋商，在下列重大且原則的問(wèn)題上未能達(dá)成一致意見。 公司：　　我們接受委托，于年月日至年月日，對(duì)貴單位　　。）　?。ǘ┦马?xiàng)的審核情況?！　。ǘ┖?jiǎn)要評(píng)述與土地增值稅清算稅款有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。 月 %；　?。含F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：　　一、土地增值稅清算稅款申報(bào)的審核過(guò)程及主要實(shí)施情況　?。ㄖ饕兑韵聝?nèi)容）　?。ㄒ唬┖?jiǎn)要評(píng)述與土地增值稅清算稅款有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。具體包括：　?。?）土地增值稅清算稅款鑒證主表；　?。?）土地增值稅清算稅款鑒證（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）明細(xì)表；　?。?）土地增值稅清算稅款鑒證（銷售普通住宅）明細(xì)表；　?。?）土地增值稅清算稅款鑒證（銷售非普通住宅）明細(xì)表；　?。?）與收入相關(guān)的面積審核調(diào)整明細(xì)表；　?。?）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房地產(chǎn)銷售收入審核調(diào)整明細(xì)表；　?。?）扣除項(xiàng)目及成本結(jié)轉(zhuǎn)審核匯總表；　?。?）與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售房地產(chǎn)有關(guān)稅費(fèi)審核調(diào)整明細(xì)表；　?。?）土地增值稅繳納情況審核匯總表。　　清算事項(xiàng)的具體情況詳見附件。 元；　?。嘿F單位的責(zé)任，對(duì)所提供的與土地增值稅清算稅款相關(guān)的會(huì)計(jì)資料及證明材料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。　?。ǘ┰诮K止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就本約定書終止之日前對(duì)約定事項(xiàng)所付出的勞動(dòng)收取合理的費(fèi)用。 方式支付?！　。ǘ┮曳降牧x務(wù)　　，并出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告?！　。ǘ┘追降牧x務(wù)　　，及時(shí)提供完成委托事項(xiàng)所需的會(huì)計(jì)資料、納稅資料和其他有關(guān)資料，并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性?！　《悇?wù)師事務(wù)所出具否定意見的鑒證報(bào)告，不能作為辦理土地增值稅清算申報(bào)或?qū)徟乱说囊罁?jù)?！　。ㄈ┎糠稚娑愂马?xiàng)因?qū)徍朔秶艿较拗?，不能獲取充分、適當(dāng)、真實(shí)的證據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無(wú)法表明意見的鑒證報(bào)告?！　〉谒氖臈l　　（六）鑒證報(bào)告的要素還應(yīng)當(dāng)包括：　?。弧　?，并加蓋稅務(wù)師事務(wù)所公章；　　；　??；　　。鑒證報(bào)告的收件人是指注冊(cè)稅務(wù)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送鑒證報(bào)告的對(duì)象，一般是指鑒證業(yè)務(wù)的委托人。　?。ㄈ徍嗽鲋殿~與扣除項(xiàng)目之比的計(jì)算是否正確，并確認(rèn)土地增值稅的適用稅率?！　〉谌艞l　　第三十七條　　（五）審核是否將期間費(fèi)用記入開發(fā)間接費(fèi)用。　?。ㄆ撸┇@取項(xiàng)目概預(yù)算資料，比較、分析概預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用是否存在明顯異常。重點(diǎn)審核施工所發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和管理費(fèi)支出是否取得合法有效的憑證，是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理?！　〉谌l　?。ㄈ徍巳〉猛恋厥褂脵?quán)支付金額是否含有關(guān)聯(lián)方的費(fèi)用?！　〉诙艞l　　第二十八條　　第四章　?。ㄈ徍似髽I(yè)對(duì)于以土地使用權(quán)投資開發(fā)的項(xiàng)目，是否按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 對(duì)納稅人按縣級(jí)以上人民政府的規(guī)定在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分不同情形分別處理：　?。ㄒ唬┐召M(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取的，應(yīng)將代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅。 有本準(zhǔn)則第十六條第（六）款情形，但按本準(zhǔn)則第十七條規(guī)定接受委托執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)獲取具有法定資質(zhì)的專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)的同類房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，以確認(rèn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。 本準(zhǔn)則所稱清算項(xiàng)目的收入，是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)）并取得的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。 清算項(xiàng)目收入的審核　　第十八條　?。ㄋ模┓贤恋卦鲋刀惽逅銞l件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的?！　〉谑臈l　?。ㄊ┡c土地增值稅清算有關(guān)的其他證明資料?！　。ǘ╉?xiàng)目竣工決算報(bào)表和有關(guān)帳薄。 稅務(wù)師事務(wù)所從事土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)為依據(jù)，按照獨(dú)立、客觀、公正原則，在獲取充分、適當(dāng)、真實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)上，根據(jù)審核鑒證的具體情況，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。具體包括：企業(yè)會(huì)計(jì)資料及會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅資料及稅務(wù)處理、有關(guān)文件及證明材料等。業(yè)務(wù)環(huán)境包括：業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例及其他事項(xiàng)。 總則　　第一條《銷售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》的通知國(guó)稅發(fā)[2007]132號(hào)20071229國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　現(xiàn)將《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》印發(fā)給你們，請(qǐng)你們依此監(jiān)督指導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師開展土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)，執(zhí)行過(guò)程中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)稅務(wù)總局（注冊(cè)稅務(wù)師管理中心）。 納入稅務(wù)機(jī)關(guān)行政監(jiān)管并通過(guò)年檢的稅務(wù)師事務(wù)所，均可從事土地增值稅清算鑒證工作?！　。ㄋ模┡c委托人協(xié)商簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書（見附件1）。 稅務(wù)師事務(wù)所從事土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以職業(yè)懷疑態(tài)度、有計(jì)劃地實(shí)施必要的審核程序，獲取與鑒證對(duì)象相關(guān)的充分、適當(dāng)、真實(shí)的證據(jù)；并及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的相關(guān)證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄?！　〉诙隆　。ㄆ撸o(wú)償移交給政府、公共事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的憑證?！　。ㄋ模┱_劃分不同時(shí)期的開發(fā)項(xiàng)目，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。 稅務(wù)師事務(wù)所在審核鑒證過(guò)程中，有下列情形之一的，除符合本準(zhǔn)則第十七條規(guī)定外，可以終止鑒證：　　（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的?！　。ǘ┮婪ńM成的清算組織?！　。ㄎ澹┱_劃分預(yù)售收入與銷售收入，防止影響清算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為外國(guó)貨幣的，以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額?！　〉诙臈l審核的主要內(nèi)容包括：　　（一）審核企業(yè)按照項(xiàng)目設(shè)立的預(yù)售收入備查簿的相關(guān)內(nèi)容，觀察項(xiàng)目合同簽訂日期、交付使用日期、預(yù)售款確認(rèn)收入日期、收入金額和成本費(fèi)用的處理情況?！　。ò耍徍藢⒎康禺a(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人或被法院拍賣的房產(chǎn)，是否按規(guī)定申報(bào)納稅?！　。ㄈ┓康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。　?。ㄎ澹?shí)地查看、詢問(wèn)調(diào)查和核實(shí)?！　。ㄋ模徍瞬⒋_認(rèn)扣除項(xiàng)目的具體金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮總成本、單位成本、可售面積、累計(jì)已售面積、累計(jì)已售分?jǐn)偝杀?、未售分?jǐn)偝杀荆ù尕洠┑纫蛩亍?土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的審核，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：　?。ㄒ唬徍苏鞯刭M(fèi)用、拆遷費(fèi)用等實(shí)際支出與概預(yù)算是否存在明顯異常。重點(diǎn)審核完工決算成本與工程概預(yù)算成本是否存在明顯異常?！　。ㄋ模徍烁黜?xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和公共配套設(shè)施費(fèi)用是否含有以明顯不合理的金額開具的各類憑證。　?。ǘ┤绻卸鄠€(gè)開發(fā)項(xiàng)目，開發(fā)間接費(fèi)用是否分項(xiàng)目核算，是否將應(yīng)記入其他項(xiàng)目的費(fèi)用記入了清算項(xiàng)目。 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的審核，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：　?。ㄒ唬徍藨?yīng)具實(shí)列支的財(cái)務(wù)費(fèi)用是否取得合法有效的憑證，除具實(shí)列支的財(cái)務(wù)費(fèi)用外的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是否按規(guī)定比例計(jì)算扣除?！　。ǘ?duì)于取得土地使用權(quán)后，僅進(jìn)行土地開發(fā)（如三通一平等），不建造房屋即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，審核是否按稅收規(guī)定計(jì)算扣除項(xiàng)目金額，是否按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和開發(fā)土地的成本之和計(jì)算加計(jì)扣除。審核程序通常包括：　　（一）審核清算項(xiàng)目的收入總額是否符合稅收規(guī)定，計(jì)算是否正確?！　〉谒氖l鑒證報(bào)告的審核過(guò)程及實(shí)施情況應(yīng)當(dāng)披露以下內(nèi)容：　??；　??；　　、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況?！　。ㄈo(wú)法表明意見的鑒證報(bào)告（見附件4）?！　〉谒氖鍡l　　稅務(wù)師事務(wù)所出具的無(wú)法表明意見的鑒證報(bào)告，不能作為辦理土地增值稅清算申報(bào)或?qū)徟乱说囊罁?jù)。（3）嚴(yán)格按照稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整?！　∪?、乙方的責(zé)任和義務(wù)　?。ㄒ唬┮曳降呢?zé)任　　、法規(guī)和政策規(guī)定以及《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》及有關(guān)規(guī)定，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)甲方提供的有關(guān)資料進(jìn)行