【正文】 項目名稱：　?。ǘ┚唧w內(nèi)容及要求：　?。ㄈ┩瓿蓵r間：　　二、甲方的責任與義務　?。ㄒ唬┘追降呢熑巍　　吨腥A人民共和國稅收征收管理法》及有關規(guī)定，甲方有責任保證會計資料及納稅資料的真實性和完整性?！　《悇諑熓聞账鶓攲δ軌颢@取充分、適當、真實證據(jù)的部分涉稅事項，確認其土地增值稅的具體納稅金額，并對不能確認具體金額的保留事項予以說明，提請稅務機關裁定。 稅務師事務所經(jīng)過審核鑒證，確認涉稅鑒證事項符合下列所有條件，應當出具無保留意見的鑒證報告：　　（一）鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定?！　〉谒氖龡l鑒證報告應當載明收件人的全稱?！　。ㄋ模徍瞬⒋_認清算項目當期土地增值稅應納稅額及應補或應退稅額。 對于納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發(fā)、轉讓房地產(chǎn)的，審核其扣除項目金額是否按主管稅務機關確定的分攤方法計算分攤扣除。 與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金審核，應當確認與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金及附加扣除的范圍是否符合稅收有關規(guī)定，計算的扣除金額是否正確?！　。徍擞袩o預提的開發(fā)間接費用。　?。ò耍徍嘶A設施費和公共配套設施應負擔各項開發(fā)成本是否已經(jīng)按規(guī)定分攤?！　〉谌臈l 前期工程費的審核，應當包括下列內(nèi)容：　?。ㄒ唬徍饲捌诠こ藤M的各項實際支出與概預算是否存在明顯異常。　?。ㄋ模徍擞袩o將期間費用記入取得土地使用權支付金額的情形。 審核各項扣除項目分配或分攤的順序和標準是否符合下列規(guī)定，并確認扣除項目的具體金額：　?。ㄒ唬┛鄢椖磕軌蛑苯诱J定的，審核是否取得合法、有效的憑證。 扣除項目審核的基本程序和方法包括：　　（一）評價與扣除項目核算相關的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。 扣除項目的審核　　第二十七條　?。ㄋ模徍税唇铱钍杖胗袩o申報納稅，有無掛在往來賬，如其他應付款，不作銷售收入申報納稅的情形。實際支付的代收費用，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計扣除的基數(shù)。　　第二十三條　　第二十條 土地增值稅清算項目收入審核的基本程序和方法包括：　?。ㄒ唬┰u價收入內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守?！　。ㄎ澹┥陥蟮挠嫸愐罁?jù)明顯偏低且無正當理由的。 納稅人能夠準確核算清算項目收入總額或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的，稅務師事務所應當按照本準則第三章的規(guī)定審核收入總額?！　〉谑龡l　　（三）取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓或轉讓合同?！　〉谑畻l　　第七條　　第五條 為了規(guī)范土地增值稅清算鑒證業(yè)務，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則和《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）以及《注冊稅務師管理暫行辦法》及其他有關規(guī)定，制定本準則?！秶鴮W智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓學院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學院》52套講座+ 13920份資料《財務管理學院》53套講座+ 17945份資料　　第三條　?。ㄈ┒悇諑熓聞账軌颢@取充分、適當、真實的證據(jù)以支持其結論并出具書面鑒證報告。　　第八條 稅務師事務所執(zhí)行土地增值稅清算鑒證業(yè)務，應當遵守本準則?！　。┥唐贩抠忎N合同統(tǒng)計表等與轉讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關的其他證明資料?！　。ㄈ┱_劃分清算項目中普通住宅與非普通住宅的收入和支出?！　〉谑鶙l 納稅人雖有本準則第十六條所列情形，但如有下列委托人委托，稅務師事務所仍然可以接受委托執(zhí)行鑒證業(yè)務，但需與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務約定書：　?。ㄒ唬┧痉C關、稅務機關或者其他國家機關。　?。ㄋ模┎槊魇杖氲拇_認原則、方法，注意會計制度與稅收規(guī)定以及不同稅種在收入確認上的差異。 土地增值稅以人民幣為計算單位?！　。ㄈ﹨⒄债?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確認。 必要時，注冊稅務師應當運用截止性測試確認收入的真實性和準確性?！　。ㄆ撸徍思{稅人在銷售不動產(chǎn)過程中收取的價外費用，如天然氣初裝費、有線電視初裝費等收益，是否按規(guī)定申報納稅?！　。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用?！　。ㄋ模徍丝鄢椖康挠涗?、歸集是否正確，是否取得合法、有效的憑證，會計及稅務處理是否正確，確認扣除項目的金額是否準確?！　∪绻鲜鲂再|相同的三類面積所獲取的各項證據(jù)發(fā)生沖突、不能相互印證時，稅務師事務所應當追加審核程序，并按照外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠的原則，確認適當?shù)拿娣e?！　〉谌粭l 建筑安裝工程費的審核，應當包括下列內(nèi)容：　?。ㄒ唬┏霭绞??！　。ㄈ徍烁黜椈A設施費和公共配套設施費用是否含有其他企業(yè)的費用。 開發(fā)間接費用的審核，應當包括下列內(nèi)容：　?。ㄒ唬徍烁黜楅_發(fā)間接費用是否取得合法有效憑證?！　〉谌鶙l 國家規(guī)定的加計扣除項目的審核，應當包括下列內(nèi)容：　?。ㄒ唬θ〉猛恋兀ú徽撌巧剡€是熟地）使用權后，未進行任何形式的開發(fā)即轉讓的，審核是否按稅收規(guī)定計算扣除項目金額，核實有無違反稅收規(guī)定加計扣除的情形。 稅務師事務所應按照稅法規(guī)定審核清算項目的收入總額、扣除項目的金額，并確認其增值額及適用稅率，正確計算應繳稅款。 本準則所稱的鑒證報告，是指稅務師事務所按照相關法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關規(guī)定，在實施必要的審核程序后，出具含有鑒證結論或鑒證意見的書面報告?！　。ㄋ模徍诉^程及實施情況?！　。ǘ┍Ａ粢庖姷蔫b證報告（見附件3）?！　《悇諑熓聞账鼍邿o保留意見的鑒證報告，可以作為辦理土地增值稅清算申報或審批事宜的依據(jù)。 稅務師事務所因審核范圍受到限制，認為對企業(yè)土地增值稅納稅申報可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，以至于無法對土地增值稅納稅申報發(fā)表意見，應當出具無法表明意見的鑒證報告。（2）符合會計準則及有關規(guī)定。未按規(guī)定時間支付委托費用的，應按約定金額　　%的比例支付違約金?！　∷?、約定事項的收費　　（一）按照注冊稅務師行業(yè)收費的有關規(guī)定，完成本委托事項費用為人民幣（大寫） 日內(nèi)支付。　?。ㄈ┘追讲坏眯薷幕騽h減乙方出具的鑒證報告；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說明?！　【?、本約定書的法律效力　?。ㄒ唬┍炯s定書經(jīng)雙方法定代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項后終止。 編號：　　（二）簡要評述與土地增值稅清算稅款有關的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關性和可靠性。 %；　?。?月 （項目）土地增值稅清算稅款申報進行鑒證審核。 元；　?。骸　∏逅闶马椀木唧w情況詳見附件。具體包括：　?。?）土地增值稅清算稅款鑒證主表；　?。?）土地增值稅清算稅款鑒證（轉讓土地使用權）明細表；　?。?）土地增值稅清算稅款鑒證（銷售普通住宅）明細表；　?。?）土地增值稅清算稅款鑒證（銷售非普通住宅）明細表；　?。?）與收入相關的面積審核調(diào)整明細表；　?。?）轉讓土地使用權、房地產(chǎn)銷售收入審核調(diào)整明細表；　　（7）扣除項目及成本結轉審核匯總表；　?。?）與轉讓土地使用權、銷售房地產(chǎn)有關稅費審核調(diào)整明細表；　?。?）土地增值稅繳納情況審核匯總表。編號：　　貴單位的責任，對所提供的與土地增值稅清算稅款相關的會計資料及證明材料的真實性、合法性和完整性負責。 （項目）土地增值稅清算稅款申報發(fā)表意見。非法律、行政法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的全部內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人。 附件5：土地增值稅清算稅款鑒證報告（參考文本）（適用于否定意見的鑒證報告）　　　　在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、有關政策規(guī)定，按照《土地增值稅清算鑒證業(yè)務準則》的要求，實施了包括抽查會計記錄等必要的審核程序。下同。 日　　附件：　　。列明取得預售許可證情況，實際開始銷售日期、截止清算基準日已售面積、未售面積，已售面積占可售面積比例等，并分別按普通住宅、非普通住宅、其他開發(fā)項目予以說明。 元，比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減 元。 元；經(jīng)審核，核定土地增值稅扣除項目總額 元，其中：　　。 元。 元?！　。?）貴公司自報前期工程費　?。?）貴公司自報建筑安裝工程費 元，核定允許扣除的建筑安裝工程費為 元，核定允許扣除的基礎設施費為 元。因此，貴公司此項目可扣除金額為 元?！　≠F公司根據(jù)稅收有關規(guī)定，允許按取得土地使用權所支付金額　?。ㄈ┰鲋殿~及增值率的審核　　貴公司自報轉讓房地產(chǎn)土地增值稅的增值額為 元，增值率為　　四、應當披露的其他事項42 / 42