土地增值稅清算實例-展示頁
2025-07-07 19:44本頁面
【正文】 扣除項目確定時，應(yīng)按清算面積160,000平方米占整體面積200,000平方米的比例進行分配后，確定本次清算允許扣除項目總金額為1,052,922,000,其中：取得土地使用權(quán)時所支付的金額為362,560,000元經(jīng)審核納稅人提供的土地出讓合同及付款憑證，該項目取得土地使用權(quán)所支付的金額為453,200,000元，按清稅面積與總建筑面積配比后，未發(fā)現(xiàn)問題。同時對該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的有關(guān)費用核算情況進行審核，未發(fā)現(xiàn)代收的費用計入房價中，而是在房價之外“其他應(yīng)付款”帳戶單獨收取的，可以不作為收入。 (264,169,500*40﹪)(265,830,500*5﹪)=92,376,275元已納土地增值稅為:5,000,000元應(yīng)補繳土地增值稅為：(一)普通標準住宅計算過程出售普通標準住宅取得收入900,000,000元普通標準住宅占清稅項目面積的比例為120,000/160,000=75﹪扣除項目金額=1,063,322,000*75﹪=797，491，500元增值額=900,000,000797,491,500=102,508,500元增值額與扣除項目金額之比(增值率)為102,508,500/797,491，500=﹪該項目的普通標準住宅部分，因增值額未超過扣除項目金額20﹪，應(yīng)免征土地增值稅。 (362,560,000+394,880,000)*20﹪=151,488,000元根據(jù)以上數(shù)據(jù)，本次清算允許扣除項目的總金額為:362,560,000+394，880，000+75，744，000+78，650，000+151，488，000=1,063,322,000元。(四)繳納與銷售環(huán)節(jié)的有關(guān)營業(yè)稅71,500,000元，繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加7,150,000元。 465,657,300元/200,000*160,000=372,525,840元； )分攤扣除金額計算過程為：土地拆遷及補償費39,700,000元+前期工程費115,070，700元+建筑安裝工程290,000,000元+基礎(chǔ)設(shè)施費1,586，000元+開發(fā)間接費19,300,600元=465,657,300元。(6)開發(fā)間接費:19,300,600元。(4)基礎(chǔ)設(shè)施費：1,586,000元。(2)前期工程費：115,070,700元。(二)開發(fā)成本經(jīng)鑒證該單位提供的工程預(yù)算及結(jié)算明細資料有關(guān)憑證，截止2006年5月該項目工程成本為493,600,000元，該項目本次清稅應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本金額為394,880,000元。 453,200,000/200,000*160,000=362,560,000元；單位提供的“x號土地出讓合同”及京房地［低］字X號地價繳款證明，“東園小區(qū)”項目已向北京市國有土地資源和房屋管理局，交納土地出讓金440,000,000元，繳納契稅13,200,000元(不含公共配套設(shè)施政府贈送的占地面積)。對于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，不包含在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入中。其中：出售住宅120,000平方米，取得銷售收入900,000,000元；出售商業(yè)用房15,000平方米，取得銷售收入255,000,000元；出售辦公用房25,000平方米，取得銷售收入總額275,000,000元。該項目已銷售面積占總建筑面積的比例為：160,000/200,000=80﹪。該項目在2006年5月通過全部工程質(zhì)量驗收，并取得了北京市建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督總站頒發(fā)的“北京市建設(shè)工程質(zhì)量合格證書”。剩余未銷售面積10,000平方米中，已對外出租4000平方米。另外還有配套設(shè)施面積12,000平方米。該單位在2003年3月曾到東城地方稅務(wù)局為該項目辦理了土地增值稅項目登記手續(xù)。稅務(wù)部門對該公司所提供的有關(guān)清算項目資料進行了驗收，特別是對《土地增值稅清算鑒證報告》(以下簡稱《鑒證報告》)中內(nèi)容和格式進行了重點查驗后，同意“東園小區(qū)”項目辦理土地增值稅清算手續(xù)。對于三道案例題中提供的數(shù)據(jù)情況請忽略。 .. . . ..土地增值稅清算實例
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