土地增值稅清算鑒證要點(diǎn)-資料下載頁(yè)
2025-05-05 22:18本頁(yè)面
【正文】 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”、 “應(yīng)交稅費(fèi) ”等賬戶(hù)及相關(guān)憑證，進(jìn)行審查核實(shí)。 18 扣除項(xiàng)目金額 的審核 （五）財(cái)政部規(guī)定的加計(jì)扣除數(shù) 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，可以按照 “取得土地使用權(quán)所支付的金額 ”和 “房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 ”兩項(xiàng)金額之和，加計(jì) 20%扣除。 其他扣除項(xiàng)目金額 =（取得土地使用權(quán)所支付的金額 +房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本） 20% 審核時(shí)，可以根據(jù)已核實(shí)的 “取得土地使用權(quán)所支付的金額 ”和 “房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 ”兩項(xiàng)金額之和與 20%的比例，核實(shí)其他扣除項(xiàng)目金額。 19 扣除項(xiàng)目金額 的審核 （五）財(cái)政部規(guī)定的加計(jì)扣除數(shù) 在審核扣除項(xiàng)目金額時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注意以下三個(gè)問(wèn)題： （ 1）代收費(fèi)用的處理 對(duì)于縣級(jí)以上人民政府要求開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，要注意代收費(fèi)用是否計(jì)入房?jī)r(jià)并向購(gòu)買(mǎi)方一并收??；當(dāng)代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)時(shí)，要注意有無(wú)將代收費(fèi)用計(jì)入加計(jì)扣除，或者作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算基數(shù)的情形。 （ 2）關(guān)聯(lián)方交易行為 在審核收入和扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)交易是否按照公允價(jià)值和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)。 （ 3）清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理 在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。 單位建筑面積成本費(fèi)用 =清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額 247。 清算的總建筑面積 20 土地增值稅中的特殊事項(xiàng) 非房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售舊房及建筑物問(wèn)題 企業(yè)將舊房及建筑物用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資（所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)不從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，免稅）、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，在所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，應(yīng)當(dāng)作視同銷(xiāo)售處理，參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定收入額。 房地產(chǎn)企業(yè)清算時(shí)出售公共建筑物問(wèn)題 21 稅務(wù)師事務(wù)所 土地增值稅納稅清算的實(shí)施步驟 一、清算項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 二、業(yè)務(wù)約定書(shū)的簽訂 三、審核項(xiàng)目組的文案準(zhǔn)備 四、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核 五、審核底稿（原始資料）的取證 六、數(shù)據(jù)計(jì)算 八、完成審核底稿 九、實(shí)施三級(jí)復(fù)核 十、正式出具鑒證報(bào)告 謝謝！
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