土地增值稅清算鑒證要點(diǎn)-展示頁(yè)
2025-05-14 22:18本頁(yè)面
【正文】 第四，建筑安裝發(fā)票是否在項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具； 第五，參照當(dāng)?shù)禺?dāng)期同類開發(fā)項(xiàng)目單位平均建安成本，或者當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門公布的單位定額成本，驗(yàn)證建筑安裝工程費(fèi)支出是否存在異常。 7 扣除項(xiàng)目金額 的審核 （二）房地產(chǎn)開發(fā)成本 建筑安裝工程費(fèi) 建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，或以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。 6 扣除項(xiàng)目金額 的審核 （二）房地產(chǎn)開發(fā)成本 前期工程費(fèi) 前期工程費(fèi)，包括：規(guī)劃費(fèi)用；設(shè)計(jì)費(fèi)用；項(xiàng)目可行性研究費(fèi)用；水文費(fèi)用；地質(zhì)費(fèi)用；勘探費(fèi)用；測(cè)繪費(fèi)用；七通一平支出等。土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于土地成本，實(shí)際操作時(shí)，一般采用 “占地面積法 ”進(jìn)行分?jǐn)偂? 審核時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題： 第一，計(jì)入開發(fā)成本的費(fèi)用支出是否真實(shí)，有無(wú)合法有效憑證。 第三，有無(wú)將房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用記入取得土地使用權(quán)支付金額的情形。 第二，同一宗土地有多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目的，是否予以分?jǐn)偅环謹(jǐn)傓k法是否合理、合規(guī)，具體金額的計(jì)算是否正確。土地增值稅清算審核實(shí)務(wù) 張連明 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì) 理事 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)稅務(wù)師事務(wù)所和地方協(xié)會(huì)指導(dǎo)委員會(huì) 委員 天津市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì) 常務(wù)理事 天津市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)援助委員會(huì) 副主任委員 移動(dòng)熱線： 13920223005 辦公熱線： 28378686 電子郵箱： 1 土地增值稅納稅（清算）申報(bào)表 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì) 三、增值額 四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比（ %） 五、適用稅率（ %） 六、速算扣除系數(shù)（ %） 八、應(yīng)繳土地增值稅稅款 九、已繳土地增值稅稅款 十、應(yīng)補(bǔ)土地增值稅稅額 2 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 的審核 一、銷售發(fā)票的審核 二、銷售合同的審核 三、銷售臺(tái)賬的審核 審核要點(diǎn)：上述三項(xiàng)所載金額要一致。 3 一、取得土地使用權(quán)所支付的金額 二、房地產(chǎn)開發(fā)成本 三、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 四、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 五、財(cái)政部規(guī)定的加計(jì)扣除數(shù) 扣除項(xiàng)目金額 的審核 4 支付的土地出讓金 支付地價(jià)款金額 繳納的有關(guān)稅費(fèi)，其中：契稅 審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題： 第一，是否取得合法有效憑證。 實(shí)際操作時(shí)，一般采用 “占
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