土地增值稅清算審核講解-資料下載頁
2025-10-03 10:27本頁面
【導讀】指令性計劃，檢查覆蓋面要求達100%。那些存在偷漏稅或對稅收核算沒把握的房。預查，以求盡早發(fā)現(xiàn)問題，預做準備。是產生業(yè)務需求的一個誘因。的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。合要求的鑒證報告，稅務機關可以采信。行條例繳納土地增值稅。納稅人轉讓房地產所取得的收入減除稅法規(guī)定扣除項。就是要核定清算項目的單位面積計。土地增值稅以國家有關部門審批的房地。實際支付的代收費用，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計扣除的基數(shù)。及建筑物的評估價格；
【正文】 納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為 “ 與轉讓房地產有關的稅金 ” 予以扣除，但不作為加計 5％的基數(shù)。 ? 對于轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務機關可以根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 （以下簡稱 《 稅收征管法 》 ）第 35條的規(guī)定，實行核定征收。 十二、土地增值稅的計算 ? 土地增值稅＝增值額 規(guī)定稅率 ? 土地增值稅實行四級超率累進稅率 : ? 增值額未超過扣除項目金額 50%的部分，稅率為30%。 ? 增值額超過扣除項目金額 50%、未超過扣除項目金額 100%的部分，稅率為 40%。 ? 增值額超過扣除項目金額 100%、未超過扣除項目金額 200%的部分，稅率為 50%。 ? 增值額超過扣除項目金額 200%的部分，稅率為60%。 十三、免征土地增值稅的幾種情況 ? (一 )納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的免征土地增值稅； ? 關于普通標準住宅的界定 ? 普通標準住宅，是指按所在地一般民用住宅標準建造的居住用住宅。高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅。普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 ? 開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。 十三、免征土地增值稅的幾種情況 ? (二 )因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。 ? （三）在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。 ? （四）對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。 ? （五）對個人之間互換自有居住用房地產的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。 十三、免征土地增值稅的幾種情況 ? （六）對于以房地產進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產轉讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。（財稅字［ 1995］ 48號） ? 但對于以土地（房地產）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產開發(fā)的，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，不適用上述暫免征收土地增值稅的規(guī)定。（財稅 [2020]21號 ） 十四、清算后再轉讓房地產的處理 ?在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。 ?單位建筑面積成本費用 =清算時的扣除項目總金額 247。 清算的總建筑面積 十四、清算后再轉讓房地產的處理 ?在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。 ?單位建筑面積成本費用 =清算時的扣除項目總金額 247。 清算的總建筑面積 十五、清算報告及工作底稿模版 ?具體詳見附件 謝 謝！
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