土地增值稅清算實(shí)例(參考版)
2025-07-01 19:44本頁面
【正文】 學(xué)習(xí)參考。你必須努力，當(dāng)有一天驀然回首時(shí)，你的回憶里才會(huì)多一些色彩斑斕，少一些蒼白無力。4. 歲月是無情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。用一些事情，總會(huì)看清一些人。2. 若不是心寬似海，哪有人生風(fēng)平浪靜。 (2)計(jì)算扣除項(xiàng)目金額： 支付地價(jià)款200（萬元） 房地產(chǎn)開發(fā)成本=120+180+200+1500+200=2200（萬元） 應(yīng)納營業(yè)稅=60005％=300（萬元） 應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=60005％（7%+3％）=30（萬元） 扣除項(xiàng)目金額=200+2200+500+(200+2200)5%+300+30+2(200+2200)20% =200+2200+620+330+480=3830（萬元） (3)增值額=60003830=2170（萬元） (4)增值額占扣除項(xiàng)目金額比率=2170/3830100%=%，適用土地增值稅率40％，扣除率5％。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將商品房賣出，取得收入6000萬元，并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、印花稅和教育費(fèi)附加，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)繳納多少土地增值稅(扣除比例為5%)。 土地增值稅計(jì)算舉例 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房一幢，建房總支出3000萬元，有關(guān)費(fèi)用為：①支付地價(jià)款200萬元；②土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)120萬元；③前期工程費(fèi)180萬元；④基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)200萬元；⑤建筑安裝工程費(fèi)1500萬元；⑥公共配套設(shè)施費(fèi)200萬元。假設(shè)甲能提供該土地購入發(fā)票等原值憑證，甲在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)如何繳納土地增值稅？假設(shè)甲不提供該土地購入原值的合法有效憑證，甲在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)如何繳納土地增值稅？ 解答：甲能提供該土地購入發(fā)票等原值憑證，因此應(yīng)按據(jù)實(shí)清算方式征收土地增值稅： 第一步，計(jì)算應(yīng)繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi) ①應(yīng)繳納營業(yè)稅=（11001000）5%=5萬元 ②應(yīng)繳納城建稅=57%= ③應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=53%= ④應(yīng)繳納印花稅=1100%= ⑤應(yīng)繳納堤圍費(fèi)=（11001000）%=； 第二步，計(jì)算應(yīng)繳納土地增值稅 ①扣除項(xiàng)目金額=1000+（30+5++++）= ②增值額== ③增值率=50%，適用30%稅率 ④應(yīng)繳納土地增值稅=30%=。 例二、甲于2005年4月在東區(qū)購得一工業(yè)用地，購入價(jià)地價(jià)款為1000萬元，繳納契稅30萬元。假設(shè)甲能提供該商鋪的購房發(fā)票和評(píng)估報(bào)告，(會(huì)計(jì)知識(shí)網(wǎng))評(píng)估價(jià)格為108萬元，甲在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)如何繳納土地增值稅？假設(shè)甲不能提供該商鋪購買原值的合法有效憑證，甲在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)如何繳納土地增值稅？ 解答：甲能提供該商鋪的購房發(fā)票等原值憑證，因此應(yīng)按據(jù)實(shí)清算方式征收土地增值稅： 第一步，計(jì)算應(yīng)繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi) ①應(yīng)繳納營業(yè)稅=（12080）5%=2萬元 ②應(yīng)繳納城建稅=27%= ③應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=23%= ④應(yīng)繳納印花稅=120%= ⑤應(yīng)繳納堤圍費(fèi)=（12080）%= 第二步，計(jì)算應(yīng)繳納土地增值稅 ①扣除項(xiàng)目金額=評(píng)估價(jià)格+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金=108+(2+++++)= ②增值額== ③增值率=50%，適用30%稅率 ④應(yīng)繳納土地增值稅=30%=。問該公司應(yīng)繳納多少土地增值稅? 計(jì)算過程如下： 轉(zhuǎn)讓收入：18080=14400(萬元) 取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)： (++50)80=5200(萬元) 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除： 80+52005%=300(萬元) 轉(zhuǎn)讓稅金支出： 144005%(1+5%+3%)=(萬元) 加計(jì)扣除金額： 520020%=1040(萬元) 扣除項(xiàng)目合計(jì)： 5200+300++1040=(萬元) 增值額==(萬元) 增值額與扣除項(xiàng)目金額比率=100%=% 應(yīng)納增值稅稅額=40%5%=(萬元) 六、會(huì)計(jì)處理 ： 借： 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅 ： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅計(jì)算舉例 2009年10月21日 例一：甲于2005年4月在東區(qū)購得一商鋪，購入價(jià)為80萬元。登記、開發(fā)成本包括土地征用及拆迂補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等合計(jì)50萬元，(能提供銀行證明)。 答：（1）取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)
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