土地增值稅培訓(xùn)課件-資料下載頁(yè)
2025-05-12 01:11本頁(yè)面
【正文】 、游泳館4000平方米、自行車棚1000平方米，車庫(kù)3500平方米。該項(xiàng)目在2006年5月通過(guò)全部工程質(zhì)量驗(yàn)收，并取得了建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督總站頒發(fā)的“建設(shè)工程質(zhì)量合格證書(shū)”。 根據(jù)房屋測(cè)繪部門(mén)對(duì)出售商品住宅進(jìn)行測(cè)量后出具的證明為：總商品住宅面積130,000平方米、總商品住宅共7棟為1040套，按單棟計(jì)算后，每套平均125平方米，屬于2級(jí)土地，，因此按照普通標(biāo)準(zhǔn)住宅三個(gè)條件的標(biāo)準(zhǔn)，已出售的120,000平方米商品住宅，可以享受普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的優(yōu)惠政策。二、取得收入情況說(shuō)明 該單位于2003年5月開(kāi)始預(yù)售房屋, 截止到2006年5月30日，已出售面積為160,000平方米，共取得銷售收入總額1,430,000,000元。其中:出售住宅120,000平方米,取得銷售收入900,000,000元；出售商業(yè)用房15,000平方米, 取得銷售收入255,000,000元；出售辦公用房25,000平方米, 取得銷售收入總額275,000,000元。另外，取得租金收入200,000元。售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，不包含在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入中。三、扣除項(xiàng)目情況說(shuō)明(一) ,2億元。單位提供土地出讓合同、地價(jià)繳款證明、,（不含公共配套設(shè)施政府贈(zèng)送的占地面積）。該項(xiàng)目本次清稅應(yīng)扣除地價(jià)： ,000*160,000=（二）開(kāi)發(fā)成本工程預(yù)算及結(jié)算明細(xì)資料，截止2006年5月該項(xiàng)目工程成本為5億元,。其中：(1)土地拆遷及補(bǔ)償費(fèi)：。(2)前期工程費(fèi)：。(3)建筑安裝工程費(fèi)：。(4)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：。(5)公共配套設(shè)施費(fèi)：。(6)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)：。分?jǐn)偪鄢痤~計(jì)算過(guò)程為：5億/200,000*160,000=4億元；（三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用公司不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，利息支出無(wú)法確定，因此三項(xiàng)費(fèi)用扣除的金額為：（+4）*10%=（四）。（五）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除為（+4）*20%=本次允許扣除項(xiàng)目的總金額為：（+4+++）=四、納稅情況詳細(xì)計(jì)算過(guò)程該項(xiàng)目既有普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又有其他商品房，應(yīng)分別計(jì)算增值額。（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅計(jì)算過(guò)程出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅取得收入9億元普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占清算項(xiàng)目面積的比為120，000/160,000=75%扣除項(xiàng)目金=*75%=增值額==增值額與扣除項(xiàng)目金額之比（增值率）普通標(biāo)準(zhǔn)住分，因增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%，應(yīng)免征土地增值稅。（二）其他商品房計(jì)算過(guò)程已出售的商業(yè)及辦公用房占清稅項(xiàng)目面積的比例為40,000/160,000=25%扣除項(xiàng)目金額=*25%=增值額==增值額與扣除項(xiàng)目金額之比（增值率）適用稅率為40%應(yīng)納土地增值稅為:(*40%)(*5%)=已納土地增值稅為：應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅為：=游泳館是對(duì)外開(kāi)放經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的設(shè)施，根據(jù)土地增值稅現(xiàn)行政策不應(yīng)列入公共配套設(shè)施扣除范圍，將游泳館列支的1000萬(wàn)元費(fèi)用從公共配套設(shè)施扣除總費(fèi)用中剔除；按清算面積分?jǐn)偤?，?yīng)減少開(kāi)發(fā)成本1000萬(wàn)*+1000**（加扣）=1040萬(wàn)對(duì)于公共配套設(shè)施費(fèi)用中的車庫(kù)費(fèi)用金額，提供了人防工程證明, 允許分?jǐn)偪鄢?。重新?jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除為本次清算面積允許扣除項(xiàng)目的總金額為：=； 專業(yè)整理分享
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