土地增值稅法考情分析-資料下載頁
2025-06-30 04:28本頁面
【正文】 。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?！ ?、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理： ?。?）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除； ?。?）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除； （3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費用?！ ?，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。 ，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額?！ 。ò耍┣逅愫笤俎D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理: 在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額247。清算的總建筑面積 【例題單選題】（2007年）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（ ）?！ ?，除另有規(guī)定外，不得扣除 ，不得扣除 ，不得扣除 ，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10% [答疑編號911080304] 【答案】A 【例題計算題】（2007年）某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ?。?）1月通競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關(guān)稅費240萬元； ?。?）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3； ?。?）住宅樓開發(fā)成本3000萬元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元； ?。?）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額； ?。?）與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，會所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有； ?。?）9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬元；將寫字樓作價9000萬元與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，當(dāng)年收到250萬元。 其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用?！ ∫螅焊鶕?jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)： ?。?）計算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅； ?。?）計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅： （3）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額； ?。?）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額； ?。?）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目； ?。?）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金 ?。?）計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅?！ 答疑編號911080305] 【答案】 ?。?）外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅，所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝0 （2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝150005%+2505%＝（萬元） ?。?）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000+240）2/3＝62402/3＝4160（萬元） （4）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝3000+480＝3480（萬元） ?。?）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目＝（30040）+（3000+6240247。3）5%+（480+6240247。3）10%+（3480+4160）20%＝2298（萬元） （6）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金＝150005%＝750（萬元） ?。?）增值額＝15000（4160+3480+2298+750）＝1500010688＝4312（萬元） 增值率＝4312247。10688100%＝%，適用30%的稅率 應(yīng)納土地增值稅＝431230%＝（萬元） 本章把握的要點： @12 / 12
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