土地增值稅法考情分析-資料下載頁(yè)
2025-06-30 04:28本頁(yè)面
【正文】 。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?！ ?、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理： （1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除； （2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除； ?。?）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用?！ ?，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。 ，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額?！ 。ò耍┣逅愫笤俎D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理: 在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額247。清算的總建筑面積 【例題單選題】（2007年）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是（?。！ 。碛幸?guī)定外，不得扣除 ，不得扣除 ，不得扣除 ，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10% [答疑編號(hào)911080304] 【答案】A 【例題計(jì)算題】（2007年）某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ?。?）1月通競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬元； ?。?）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3； （3）住宅樓開發(fā)成本3000萬元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元； ?。?）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額； ?。?）與住宅樓配套的會(huì)所開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有； （6）9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬元；將寫字樓作價(jià)9000萬元與他人聯(lián)營(yíng)開設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到250萬元。 其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用?！ ∫螅焊鶕?jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： ?。?）計(jì)算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅； ?。?）計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅： ?。?）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額； ?。?）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額； ?。?）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目； （6）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金 ?。?）計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。 [答疑編號(hào)911080305] 【答案】 ?。?）外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅，所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝0 ?。?）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝150005%+2505%＝（萬元） （3）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000+240）2/3＝62402/3＝4160（萬元） ?。?）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝3000+480＝3480（萬元） （5）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目＝（30040）+（3000+6240247。3）5%+（480+6240247。3）10%+（3480+4160）20%＝2298（萬元） （6）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金＝150005%＝750（萬元） （7）增值額＝15000（4160+3480+2298+750）＝1500010688＝4312（萬元） 增值率＝4312247。10688100%＝%，適用30%的稅率 應(yīng)納土地增值稅＝431230%＝（萬元） 本章把握的要點(diǎn)： @12 / 12
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