土地增值稅法考情分析-文庫吧
2025-06-15 04:28 本頁面
【正文】 [答疑編號911080101] 【答案】ABCD 第三節(jié) 征稅范圍 一、土地增值稅的征稅范圍常以三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判定： 標(biāo)準(zhǔn)之一：轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國家所有。 按照《中華人民共和國憲法》和《土地管理法》的規(guī)定，城市的土地屬于國家所有。農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地除法律規(guī)定國家所有外，屬于集體所有。國家為了公共利益，可以依照法律規(guī)定對集體土地實(shí)行征用，依法被征用后的土地屬于國家所有。集體土地只有根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，由國家征用以后變?yōu)閲宜?，才能進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。 標(biāo)準(zhǔn)之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?！ ?。 、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。（出租） 標(biāo)準(zhǔn)之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入?！ ⊥恋卦鲋刀惖恼鞫惙秶话ǚ康禺a(chǎn)的權(quán)屬雖轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為?！ 《σ韵戮唧w事項(xiàng)的征稅情況，列表判定如下： 有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅范圍征。包括三種情況：（1）出售國有土地使用權(quán)；（2）取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買賣。、贈予繼承不征（無收入）。贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，不征；非公益性贈予，征。不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征。單位之間換房，有收入的，征；個(gè)人之間互換自有住房，免征。、聯(lián)營房地產(chǎn)（房地產(chǎn)企業(yè)除外）轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫免征；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。建成后自用，暫免征；建成后轉(zhuǎn)讓，征。暫免。不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。不征（無收入）?！ 纠}多選題】（2007年）下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（?。?。 ，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) [答疑編號911080102] 【答案】ABD 【解析】個(gè)人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用滿5年或5年以上的住房，免征土地增值稅，但C選項(xiàng)所述為經(jīng)營性房產(chǎn)，不享受免稅優(yōu)惠?！ 纠}多選題】（2006年）下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（?。??！ ? [答疑編號911080103] 【答案】CD 第四節(jié) 稅率 土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，稅率表如下：增值額占扣除項(xiàng)目金額比例稅率速算扣除系數(shù)150%以下（含50%）30%02超過50%～100%（含100%）40%5%3超過100%～200%（含200%）50%15%4200%以上60%35% 【例題單選題】某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓收入5000萬元，計(jì)算土地增值額準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目金額4200萬元，則適用稅率為（?。??！ ? % % % [答疑編號911080104] 【答案】A 【解析】增值額占扣除項(xiàng)目金額比例＝（5000－4200）247。4200100%＝19%，適用第一級稅率，即30%。 第五節(jié) 應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目 計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項(xiàng)目，根據(jù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)不同，可進(jìn)行以下劃分：轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)扣除項(xiàng)目（一）對于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；（二）對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 。評估價(jià)格＝重置成本價(jià)成新度折扣率。 一、應(yīng)稅收入 二、確定增值額的扣除項(xiàng)目 ?。ㄒ唬τ谛陆ǚ康禺a(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除： ，包括： ?。?）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款； ?。?）納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用?！ 陂g費(fèi)用，即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用?！ 。?）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的： 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地
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