土地增值稅法考情分析-wenkub.com
2025-06-27 04:28 本頁(yè)面
【正文】 3）5%+（480+6240247。計(jì)算題】（2007年）某中外合資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ?。?）1月通競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬(wàn)元； （2）以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫(xiě)字樓各一棟，占地面積各為1/3； ?。?）住宅樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬(wàn)元，包括超過(guò)貸款期限的利息40萬(wàn)元； ?。?）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額； ?。?）與住宅樓配套的會(huì)所開(kāi)發(fā)成本480萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有； （6）9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬(wàn)元；將寫(xiě)字樓作價(jià)9000萬(wàn)元與他人聯(lián)營(yíng)開(kāi)設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到250萬(wàn)元。單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額247?！ 。溲b修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。多選題】（2008年）下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（ ）。多選題】（2004年）下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（ ）?！ ∽⑨專?0%是起征點(diǎn)，%都不納稅，21%應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅?！ 答疑編號(hào)911080301] 【答案】B 【解析】根據(jù)土地增值稅法計(jì)算方法與步驟，計(jì)算過(guò)程如下： 計(jì)算扣除金額＝4800＋480010%＋770＋480020%＝7010（萬(wàn)元）； 計(jì)算土地增值額＝14000－7010＝6990（萬(wàn)元）； 計(jì)算增值率＝6990247?！ ?。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。 評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)成新度折扣率 。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為（?。！ 纠} ——期間費(fèi)用，即銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第五節(jié) 應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目 計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項(xiàng)目，根據(jù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)不同，可進(jìn)行以下劃分：轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)扣除項(xiàng)目（一）對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；（二）對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 。 [答疑編號(hào)911080103] 【答案】CD 第四節(jié) 稅率 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率表如下：增值額占扣除項(xiàng)目金額比例稅率速算扣除系數(shù)150%以下（含50%）30%02超過(guò)50%～100%（含100%）40%5%3超過(guò)100%～200%（含200%）50%15%4200%以上60%35% 【例題多選題】（2007年）下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（?。好?。抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征。包括三種情況：（1）出售國(guó)有土地使用權(quán)；（2）取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開(kāi)發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)?！ ?、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。國(guó)家為了公共利益，可以依照法律規(guī)定對(duì)集體土地實(shí)行征用，依法被征用后的土地屬于國(guó)家所有。多選題】轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的（?。际峭恋卦鲋刀惖募{稅義務(wù)人?！ 舯菊聝?nèi)容:8節(jié) 第一節(jié) 土地增值稅基本原理 第二節(jié) 納稅義務(wù)人 第三節(jié) 征稅范圍★ 第四節(jié) 稅率★ 第五節(jié) 應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目★★ 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算★★ 第七節(jié) 稅收優(yōu)惠 第八節(jié) 征收管理★ 第一節(jié) 土地增值稅基本原理
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