土地增值稅綜合概述-wenkub.com
2025-06-23 12:37 本頁(yè)面
【正文】 ? 納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入可以預(yù)征土地增值稅。? 五、征收管理與納稅申報(bào)（了解）? （一）征收管理? 建立健全土地增值稅的納稅申報(bào)制度、房地產(chǎn)評(píng)估規(guī)程、委托代征辦法? 1994年1月1日前已簽房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)合同或立項(xiàng)，首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的恢復(fù)征稅? 完善土地增值稅的預(yù)征辦法? 加強(qiáng)部門(mén)之間的配合和協(xié)作? （二）納稅地點(diǎn)? 納稅人是法人時(shí)：? ①轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；? ②如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。15%=240（萬(wàn)元）? 四、稅收優(yōu)惠P181－182? 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土增值稅；如果超過(guò)20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。20%]=400（萬(wàn)元）（3）增值額與扣除項(xiàng)目比=600184。增值額占扣除項(xiàng)目金額 稅率 應(yīng)納稅額（萬(wàn)元）P18050％以內(nèi) 30％（10050％）30％＝1550%至100％ 40％100（100％－50％）40％＝20100％至200％ 50％100（200％－100％）50％＝50200％至300％ 60％[300－（100200％）]60％＝60? 例：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫(xiě)字樓，取得收入1000萬(wàn)元。? ④轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物? （二）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法? 土地增值稅的計(jì)算方法有兩種，一種是超率累進(jìn)稅率的定義法，這是《土地增值稅暫行條例》規(guī)定的計(jì)稅方法；另一種是簡(jiǎn)便計(jì)算法，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝增值額適用稅率－扣除項(xiàng)目金額扣除系數(shù)土地增值稅的計(jì)算步驟如下：（1）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入；（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目金額；（3）計(jì)算增值額：（4）計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例，確定適用稅率；（5）計(jì)算應(yīng)納稅額。608100%＝163%計(jì)算應(yīng)納稅額：99250%－60815%＝（萬(wàn)元）? 對(duì)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物扣除項(xiàng)目金額的確定P178（1）房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)成新度折扣率（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款（3）國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑證的，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許扣除。舉例如下：? 例、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建一住宅出售，取得銷(xiāo)售收入1600萬(wàn)元（設(shè)城建稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%）。? ②
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