【正文】 即房屋產(chǎn)權證上注明的時間早于契稅完稅證明上注明的時間的，以房屋產(chǎn)權證注明的時間為購買房屋的時間；契稅完稅證明上注明的時間早于房屋產(chǎn)權證上注明的時間的，以契稅完稅證明上注明的時間為購買房屋的時間。對納稅人不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，由主管地稅機關統(tǒng)一按其各占總建筑面積的比例，分別計算扣除項目金額和增值額。按納稅人工商營業(yè)注冊所在地確定城市維護建設稅的適用稅率。按當?shù)氐囟惒块T確定的土地使用稅納稅期限的期末，商品房銷售合同或預售合同中的房地產(chǎn)建筑面積合計數(shù)，占房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全部房地產(chǎn)建筑面積的比例，計算扣除已售商品房的占地面積后，計征土地使用稅。附件：。第二十三條 各設區(qū)市地方稅務局可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。第二十條 土地增值稅清結(jié)算已結(jié)束的納稅人，如果有證據(jù)表明納稅人在清結(jié)算過程中提供虛假收入、成本費用等情況的，主管稅務機關應重新清結(jié)算或移交稽查部門立案稽查。第十八條 納稅人建造轉(zhuǎn)讓的住宅符合下列各項標準的視為普通標準住宅：（一）；（二）單套建筑面積在140平方米以下；（三）。第十六條 納稅人納稅清結(jié)算時，應準確核算房地產(chǎn)開發(fā)項目的轉(zhuǎn)讓收入與扣除項目金額，并提供真實合法有效的憑據(jù)。（一）土地增值稅清結(jié)算申請報告；（二）土地增值稅納稅清結(jié)算申報表；（三）支付土地使用權出讓金的證明材料；（四）銀行貸款合同及銀行貸款利息結(jié)算證明材料；（五）房地產(chǎn)開發(fā)項目工程決算報告；（六）無償提供公共配套設施的證明材料；（七）開發(fā)項目成本扣除情況補充說明報告；（八）稅務機關要求提供的其他材料。個別地區(qū)的預征率需要調(diào)整的，報經(jīng)省局批準，可在統(tǒng)一規(guī)定的預征率幅度內(nèi)適當上浮或下調(diào)，但最高調(diào)整幅度不得超過50%。商業(yè)營業(yè)用房、寫字樓等其他房地產(chǎn)按2%—3%預征。第三章 稅款征收第九條 納稅人項目已全部竣工結(jié)算并一次性轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應按《條例》及其實施細則的有關規(guī)定，據(jù)實申報繳納土地增值稅。（一）施工許可證；（二）房地產(chǎn)開發(fā)項目的預、概算書；（三）項目立項書；（四）商品房分層平面圖；（五）取得土地使用權的證明材料；（六）主管稅務機關要求提供的其他有關資料。第三條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地為土地增值稅納稅地點。在執(zhí)行中存在的問題與意見請及時反饋省局，以便修改完善。五、關于以房地產(chǎn)進行投資或聯(lián)營的征免稅問題對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕048號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。對未按預征規(guī)定期限預繳稅款的，應根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的有關規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。財政部 國家稅務總局二○○六年十月二十日財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知[發(fā)文日期：20060803]國家稅務總局文號：財稅[2006]21號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》)及其實施細則和有關規(guī)定精神，現(xiàn)將土地增值稅有關問題明確如下：一、關于納稅人建造普通標準住宅出售和居民個人轉(zhuǎn)讓普通住宅的征免稅問題《條例》第八條中“普通標準住宅”和《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕210號）第三條中“普通住宅”的認定，一律按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號）制定并對社會公布的“中小套型、中低價位普通住房”的標準執(zhí)行。清算的總建筑面積本通知自2007年2月1日起執(zhí)行。稅務機關要對從事土地增值稅清算鑒證工作的稅務中介機構(gòu)在準入條件、工作程序、鑒證內(nèi)容、法律責任等方面提出明確要求，并做好必要的指導和管理工作。納稅人辦理土地增值稅清算應報送以下資料：（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請、土地增值稅納稅申報表；（二）項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關的證明資料；（三）主管稅務機關要求報送的其他與土地增值稅清算有關的證明資料等。（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。（二）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；；。六、凡2007年2月1日后開始進行清算的項目，均適用本通知的規(guī)定。其中“已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積”包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉(zhuǎn)移時應視同銷售的房地產(chǎn)面積。第五篇：土地增值稅相關政策土地增值稅清算相關政策福建省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知[發(fā)文日期：20070205]福建省地方稅務局 文號：閩地稅發(fā)〔2007〕24號各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、廈門、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局：現(xiàn)將《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)［2006］187號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并對有關問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。對未持有上述資料的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理房地產(chǎn)權屬變更手續(xù)。第十三條納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)座落在兩個或兩個以上不同縣、市（區(qū)）的，應向房地產(chǎn)座落地的主管稅務機關分別申報納稅。第十一條符合《暫行條例》和《實施細則》以及財政部、國家稅務總局規(guī)定免征土地增值稅的納稅人，凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入未超過100萬元的，報經(jīng)縣（市）地方稅務局審批；凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入超過100萬元的，未超過400萬元的，報經(jīng)地、州、市地方稅務局審批；凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入超過400萬元的，報經(jīng)省地方稅務局審批。第九條開發(fā)土地和新建項目及配套設施費用中的財務費用中的利息支出；凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供銀行金融機構(gòu)的證明，經(jīng)縣（市）地方稅務局審定，可據(jù)實扣除，但最高不得超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。凡核算項目未全部竣工，尚未交付使用的，按照核算項目的投資概算及工程進度計算分攤已取得收入的那一部分扣除項目金額。清算期限超過三年的，以三年為限。（一）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的；（二）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（三）提供扣除項目金額不實的；（四）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。第四條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權、地上建筑物及附著物的（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)），以取得轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)入憑據(jù)的當天為納稅義務時間。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）以及省人民政府湘政辦發(fā)[1995]48號通知的有關規(guī)定，制定本操作規(guī)程。非住宅（含店面、車(位)庫、其他）建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%。年月日本公司取得本縣區(qū)房地產(chǎn)交易中心的產(chǎn)權備案登記，商品房項目可售建筑面積平方米（其中住宅建筑面積平方米、店面建筑面積平方米、車(位)庫建筑面積平方米）。1.(1).【正確答案】 D【答案解析】 與轉(zhuǎn)讓項目有關的稅金＝5005%（1＋7%＋3%）＋500‰＝（萬元）(2).【正確答案】 B【答案解析】 建造房地產(chǎn)的開發(fā)費用＝（20－3）＋（60＋150）5%＝（萬元）(3).【正確答案】 B【答案解析】 ①取得土地使用權支付的地價款＝60（萬元）②建造房地產(chǎn)的開發(fā)成本＝150（萬元）③建造房地產(chǎn)的開發(fā)費用＝（萬元）④與轉(zhuǎn)讓項目有關的稅金＝（萬元）⑤扣除項目金額合計（4項）＝60＋150＋＋＝（萬元）(4).【正確答案】 B【答案解析】 增值額＝500－＝（萬元）增值額與扣除項目金額的比率＝247?！驹擃}針對“土地增值稅扣除項目”知識點進行考核】5.【正確答案】 ADE【答案解析】 納稅人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的評估價格中，因此，在計算土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金予以扣除；取得土地使用權后未開發(fā)即進行轉(zhuǎn)讓的，在計算應納土地增值稅時，不能加計扣除；轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額?！驹擃}針對“土地增值稅的特點”知識點進行考核】2.【正確答案】 ACE【答案解析】 土地的所有權不得買賣，所以選項B的說法是不正確的；選項D，將屬于國家所有的范圍擴大化，土地增值稅征稅范圍標準之一是轉(zhuǎn)讓的土地使用權是否為國家所有，地上的建筑物及其附著物不限定為國家所有。3525100％＝％【該題針對“土地增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】8.【正確答案】 A【答案解析】 轉(zhuǎn)讓土地使用權的土地增值額＝560－420－6－(560－420)5%(1+7%+3%)－560%＝560－＝(萬元)增值率＝247。其中，允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅已列入管理費用，印花稅不再單獨扣除。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】 B【答案解析】 直系親屬繼承的房屋、無償贈與直系親屬的房屋、房地產(chǎn)出租，均不繳納土地增值稅；對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征土地增值稅，但是建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅的征收范圍。根據(jù)以上資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：(1).該企業(yè)繳納土地增值稅時可以扣除的稅金和附加是（）萬元。，建造了一個生產(chǎn)車間，后因技術改造，轉(zhuǎn)讓了該生產(chǎn)車間，有關收入與支出如下：（1）取得收入500萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關稅費（營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，‰，教育費附加征收率3%）。，正確的是（）。二、多項選擇題（）。轉(zhuǎn)讓該土地行為應繳納土地增值稅為（）萬元。另知，該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5％。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按10%計算，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金為60萬元。，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍，因政府也是土地增值稅的納稅人，因此該行為征稅，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。60000）＝6100（萬元）（3）征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金稅＝（700＋6100）（10％＋20％）＝2040（萬元）（土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10％）（4）2007年應繳納的土地增值稅。三、計算題【答案】（l）C；（2）B；（3）D；（4）A【解析】（1）征收土地增值稅時應扣除的土地使用權的金稅＝〔（2000＋800）12000247。18．A D【解析】納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅；如果不一致的，則應在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。14．AB C D【解析】稅法規(guī)定，土地、房產(chǎn)管理部門應當向稅務機關提供應稅房屋及建筑物產(chǎn)權、土地使用權、土地出讓金數(shù)額、土地基準地價、房地產(chǎn)市場交易價格及權屬變更等方面的資料。11．A B DE【解析】房地產(chǎn)開發(fā)費用中，利息符合規(guī)定可據(jù)實扣除，其他開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額和開發(fā)成本之利的5％以內(nèi)扣除；利息不符合規(guī)定的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本立和的10％以內(nèi)扣除。8．A B C D【解析】房地產(chǎn)并發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等；廣告費計人銷售費用，屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用。4A D【解析】選項已農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓宅基地使用權是轉(zhuǎn)讓集體土地，屬于非法行為；選項 C，房產(chǎn)所有人通過當?shù)亟逃窒虍數(shù)匦W捐贈的房屋，未取得收入，不征收土地增值稅；選項E，房地產(chǎn)評估增值，未取得收入，也未發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅。二、多項選擇題1．A C DE【解析】土地增值稅的特點：以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象、征稅面比較廣、采用扣除法和評估法計算增值額、實行超率累進稅率、實行按次征收。20． B【解析】納稅人應當在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務后7日內(nèi)或在稅務機關核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務機關辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：（）房屋產(chǎn)權證、土地使用權證書；（2）土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同；（3）房地產(chǎn)評估報告；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金的完稅憑證；（5）其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的資料?？鄢椖拷鸲悾?070％＋＝（萬元）增值稅＝46－＝（萬元）增值率＝247。（2）計算綜合樓應納土地增值稅：①計算扣除項目金額取得土地使用權支付的金稅＝2000 （1—1/4）＝1500（萬元）支付開發(fā)成本＝6000（萬元）扣除稅金＝180005％（l＋7％＋3％）＝990（萬元）（其中5％的營