土地增值稅法考情分析(已改無錯字)
2022-07-28 04:28:22 本頁面
【正文】 [答疑編號911080301] 【答案】B 【解析】根據(jù)土地增值稅法計算方法與步驟，計算過程如下： 計算扣除金額＝4800＋480010%＋770＋480020%＝7010（萬元）； 計算土地增值額＝14000－7010＝6990（萬元）； 計算增值率＝6990247。7010100%＝%，適用稅率為第二檔，稅率40%、扣除系數(shù)5%； 應(yīng)納土地增值稅＝699040%－70105%＝（萬元）。 第七節(jié) 稅收優(yōu)惠 一、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。如果超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。 注釋：20%是起征點(diǎn)，%都不納稅，21%應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅?！ 《?、國家征用收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠 因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照有關(guān)規(guī)定免征土地增值稅?！ ∪?、個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠 個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，土地增值稅減免稅優(yōu)惠如下： ?。?）居住滿5年或5年以上的，免征； （2）居住滿3年未滿5年的，減半征稅； ?。?）居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅?！ 纠}多選題】（2004年）下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 ，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅 ，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅 ，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅 ，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅 [答疑編號911080302] 【答案】BD 第八節(jié) 征收管理 一、申報時間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后7日內(nèi) 二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算 ?。ㄒ唬┩恋卦鲋刀惖那逅銌挝弧 。ǘ┩恋卦鲋刀惖那逅銞l件 ，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算： ?。?）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的； ?。?）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的； ?。?）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的?！ ?，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算： ?。?）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的； ?。?）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的； ?。?）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的； ?。?）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況?！ 纠}多選題】（2008年）下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（?。！ 。A(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的 [答疑編號911080303] 【答案】ABC 【解析】取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算 ?。ㄈ┓侵苯愉N售和自用房地產(chǎn)的收入確定 、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)?！ 。绻a(chǎn)權(quán)未產(chǎn)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用?！ 。ㄋ模┩恋卦鲋刀惖目鄢椖俊 ?，應(yīng)根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第六條及《實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除?！ ?、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除
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