土地增值稅法考情分析(參考版)
2025-07-03 04:28本頁(yè)面
【正文】 3）10%+（3480+4160）20%＝2298（萬(wàn)元） ?。?）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金＝150005%＝750（萬(wàn)元） ?。?）增值額＝15000（4160+3480+2298+750）＝1500010688＝4312（萬(wàn)元） 增值率＝4312247?！ 答疑編號(hào)911080305] 【答案】 ?。?）外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅，所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝0 （2）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝150005%+2505%＝（萬(wàn)元） ?。?）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000+240）2/3＝62402/3＝4160（萬(wàn)元） （4）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額＝3000+480＝3480（萬(wàn)元） ?。?）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目＝（30040）+（3000+6240247。 其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用?！ ?，除另有規(guī)定外，不得扣除 ，不得扣除 ，不得扣除 ，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10% [答疑編號(hào)911080304] 【答案】A 【例題清算的總建筑面積 【例題 ?。ò耍┣逅愫笤俎D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理: 在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除?！ ?huì)所、停車場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理： （1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除； ?。?）建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除； （3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。 、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除?！ 。ㄋ模┩恋卦鲋刀惖目鄢?xiàng)目 ，應(yīng)根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第六條及《實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定執(zhí)行?！ 。A(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的 [答疑編號(hào)911080303] 【答案】ABC 【解析】取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算 （三）非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定 、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)?！ 纠} ，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，減半征收土地增值稅 ，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅 ，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)對(duì)其超過(guò)部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅 ，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅 [答疑編號(hào)911080302] 【答案】BD 第八節(jié) 征收管理 一、申報(bào)時(shí)間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后7日內(nèi) 二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算 ?。ㄒ唬┩恋卦鲋刀惖那逅銌挝弧 。ǘ┩恋卦鲋刀惖那逅銞l件 ，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算： ?。?）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的； ?。?）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的； （3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。 【例題 二、國(guó)家征用收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠 因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照有關(guān)規(guī)定免征土地增值稅。如果超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定
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