土地增值稅法考情分析-文庫(kù)吧資料
2025-07-06 04:28本頁(yè)面
【正文】 計(jì)稅。7010100%＝%，適用稅率為第二檔，稅率40%、扣除系數(shù)5%； 應(yīng)納土地增值稅＝699040%－70105%＝（萬(wàn)元）。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（?。??！ 《?、應(yīng)納稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額＝增值額適用稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù) 【例題增值額＝轉(zhuǎn)讓收入扣除項(xiàng)目金額=10000－8400－115＝1485（萬(wàn)元） 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、增值額（計(jì)稅依據(jù)） 土地增值額＝轉(zhuǎn)讓收入扣除項(xiàng)目金額 在實(shí)際的房地產(chǎn)交易過(guò)程中，納稅人有下列情形之一的，則按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅： 、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的； ??； ，又無(wú)正當(dāng)理由的。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12 000萬(wàn)元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（?。?。單選題】（2008年）某國(guó)有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付8000價(jià)款萬(wàn)元。 ?！ ≈刂贸杀镜暮x是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用?！ ? [答疑編號(hào)911080202] 【答案】D 【解析】應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”＝1000010%＋1000020%＝3000（萬(wàn)元） （二）對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除： 。單選題】（2003年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬(wàn)元。單選題】（2005年）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是（?。??！ 。?）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的： 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）10%以內(nèi) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：內(nèi)資扣“兩稅一費(fèi)”（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加），外資扣“一稅”（營(yíng)業(yè)稅） 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：內(nèi)資扣“三稅一費(fèi)” （營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加），外資扣“兩稅”（營(yíng)業(yè)稅、印花稅）。 ?。?）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的： 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）5%以內(nèi) 這里的利息注意兩點(diǎn)： ?、俨荒艹^(guò)按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計(jì)算的金額?！ ∫?、應(yīng)稅收入 二、確定增值額的扣除項(xiàng)目 ?。ㄒ唬?duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除： ，包括： （1）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款； （2）納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)成新度折扣率。4200100%＝19%，適用第一級(jí)稅率，即30%。單選題】某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓收入5000萬(wàn)元，計(jì)算土地增值額準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目金額4200萬(wàn)元，則適用稅率為（?。６噙x題】（2006年）下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（ ）?！ 。杉{稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) [答疑編號(hào)911080102] 【答案】ABD 【解析】個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用滿5年或5年以上的住房，免征土地增值稅，但C選項(xiàng)所述為經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，不享受免稅優(yōu)惠?！ 纠}不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。建成后自用，暫免征；建成后轉(zhuǎn)讓，征。單位之間換房，有收入的，征；個(gè)人之間互換自有住房，免征。不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。、贈(zèng)予繼承不征（無(wú)收入）。 二、對(duì)以下具體事項(xiàng)的征稅情況，列表判定如下： 有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅范圍征。（出租） 標(biāo)準(zhǔn)之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。
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