土地增值稅法相關(guān)資料-文庫(kù)吧資料
2025-07-05 10:41本頁(yè)面
【正文】 司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫(xiě)字樓。請(qǐng)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。【】（09年舊制度）轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（） 【參考答案】ABD第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、增值額的確定（計(jì)稅依據(jù)）一般為計(jì)算得出， 特殊為評(píng)估 土地增值額＝轉(zhuǎn)讓收入扣除項(xiàng)目金額 在實(shí)際的房地產(chǎn)交易過(guò)程中，納稅人有下列情形之一的，則按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅： 、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的； ； ，又無(wú)正當(dāng)理由的。房地產(chǎn)企業(yè)：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。二手房銷(xiāo)售（一般沒(méi)有）（評(píng)估費(fèi)可扣）（不含契稅）：營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城建稅和教育費(fèi)附加。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為（ ）。 、印花稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅 【參考答案】C 【例題【例題扣除金額=發(fā)票價(jià)（1+5%年數(shù)），凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5％的基數(shù)?！ 。?）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的： 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）10%以?xún)?nèi)（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金【提示】外資企業(yè)從10年12月1日起開(kāi)始交納城建稅及教育費(fèi)附加房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)：扣營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加其他企業(yè)：加扣印花稅印花稅萬(wàn)分之五“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目?jī)H適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除：加計(jì)扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）20%（六）房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格適用于：存量房銷(xiāo)售評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)成新度折扣率（新增）1. 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，根據(jù)《條例》第六條第(一)、(三)項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額(即：取得土地使用權(quán)所支付的金額、新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格)，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算扣除。 二、扣除項(xiàng)目的確定（共6類(lèi)）收入扣除相配比原則扣除項(xiàng)目相關(guān)規(guī)定（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額包括：地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用（含契稅）（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用期間費(fèi)用，即銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用【注】會(huì)計(jì)制度規(guī)定期間費(fèi)用直接入企業(yè)損益，無(wú)法全按項(xiàng)目分?jǐn)偅手荒馨礃?biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除,而不是據(jù)實(shí)扣除.但財(cái)務(wù)費(fèi)用中數(shù)額較大的利息費(fèi)用有單獨(dú)詳細(xì)規(guī)定（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的： 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）5%以?xún)?nèi) 這里的利息注意兩點(diǎn)： ①不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期銀行貸款利率計(jì)算的金額。不征（賬面增值，無(wú)實(shí)際收入）。暫免。被投資方或聯(lián)營(yíng)企業(yè)如為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的應(yīng)征稅。單位之間換房，有收入的，雙方均征；個(gè)人之間互換自有居住用房，經(jīng)稅務(wù)核實(shí)，可免征?！尽糠康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租的，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。特定贈(zèng)予不征（公益性、直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人）非公益性贈(zèng)予，征稅。二、征稅范圍 ?。ㄒ唬┗菊鞫惙秶ㄖ毁u(mài)地）【提示】,集體土地使用權(quán)不得交易?！咀ⅰ哭D(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的稅：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、
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