【導(dǎo)讀】本章屬于小稅種中的重點(diǎn)章節(jié)。近三年在考試中所占比重較高，除選擇題之外，計(jì)算題中均涉。第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍。2020年教材修訂在刪除部分內(nèi)容的基礎(chǔ)上，新增“公租房和郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制的稅收。土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單。位和個(gè)人征收的一種稅。、不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不論內(nèi)資與外資企業(yè)、不論部門，只要有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓方繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅。承受方契稅、印花稅。生轉(zhuǎn)讓行為主要以房地產(chǎn)權(quán)屬的變更為標(biāo)準(zhǔn)。具體情形征稅不征稅或免稅。承、贈(zèng)與非公益性贈(zèng)與。建成后轉(zhuǎn)讓建成后按比例分房自用，暫免征稅。銷售新房銷售舊房及建筑物。納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的。地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有。②不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房。發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按。發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓。房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一

　　

【正文】 ，其中廠房 63000平方米（有一間 3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用），行政辦公樓 5000平方米，廠辦子弟學(xué)校 5000平方米，廠辦招待所 2020平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各 1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地 3000平方米 ；2020年度該企業(yè)取得供熱總收入 5000萬元，其中 2020萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 3元，該企業(yè) 2020年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。 [答疑編 號(hào) 3942090203] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（ 800003000500010001000） 3 （ 50002020） 247。5000＝ 126000（元）＝ （萬元） 【例題 單選題】（ 2020年）甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積 6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積 30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校 5000平方米，醫(yī)院 3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積 10000平 方米，實(shí)際使用面積各 50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。 [答疑編號(hào) 3942090204] 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 =60008+ （ 3000050003000） 8+1000050%8=264000 （元） 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3942090205] 『正確答案』 AD 『答案解析』工業(yè)企業(yè)倉庫用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 【例題 多選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（ ）。 ，每個(gè)幅度稅額的差距為 20 倍 ，從使用的月 份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅 10年至20年 、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的 30% [答疑編號(hào) 3942090206] 『正確答案』 ACD 『答案解析』經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至 10年。 四、征收管理 * （一）納稅期限 —— 按年計(jì)算，分期繳納 （二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 —— 次月 土地用途 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 納稅人 購置新建 商品房 自房屋交付使用之 次月 起 購置存量 房 自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā) 房屋權(quán)屬證書 之 次月 起 納稅人出租、出借房產(chǎn) 自交付出租、出借房產(chǎn)之 次月 起 以出讓或轉(zhuǎn)讓方 式有償取得土地使用權(quán)的 應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的 次月 起繳納；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的 次月 起繳納 納稅人 新征用的耕地 自 批準(zhǔn)征用之日起滿 1年時(shí) 開始繳納 納稅人 新征用的非耕地 自 批準(zhǔn)征用次月起 繳納 自 2020年 1月 1日起，納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的 當(dāng)月末。 （三）納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu) —— 土地所在地，地方稅務(wù)機(jī)關(guān) 【例題 單選題】（ 2020年原制度）某市房地產(chǎn)企業(yè) 2020年 110月在 6千平方 米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為 6萬平方米的商品房，年內(nèi)未銷售； 2020年 4月有償受讓填海形成的土地 2萬平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米 3元，該企業(yè) 2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。 A. 18000元 B. 58000元 C. 78000元 D. 220200元 [答疑編號(hào) 3942090207] 『正確答案』 B 『答案解析』該房地產(chǎn)公司 2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝ 60003+2020038/12 ＝ 58000（元）。 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）。 ，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 [答疑編號(hào) 3942090208] 『正確答案』 BD 『答案解析』納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 【例題 單選題】（ 2020年）某人民團(tuán)體 A、 B兩棟辦公樓， A棟占地 3000平方米， B棟占地1000平方米。 2020年 3月 30 日至 12月 31 日該團(tuán)體將 B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米 15元，該團(tuán)體 2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。 [答疑編號(hào) 3942090209] 『正確答案』 B 『答案解析』人民團(tuán)體自用的 A樓免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的 B樓屬于經(jīng)營使用，不享受免稅政策，應(yīng)從交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 B樓城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000159247。12 ＝ 11250（元） 本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容：掌握計(jì)稅依據(jù)的確定、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠政策和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 第三節(jié) 耕地占用稅法 耕地占用稅是對(duì) 占用耕地建房 或從事 其他非農(nóng)業(yè) 建設(shè)的單位和個(gè)人，就其 實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。 耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié) 一次性 課征。 一、納稅義務(wù)人與征稅范圍 ** （一）納稅義務(wù)人 —— 占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。 （二）征稅范圍 征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的 國家所有和集體所有 的耕地。 注意： 1.“ 耕地 ” 是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。 ，也視同占用耕地，須依法征收耕地占用稅。 占用之前三年內(nèi) 屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地 。 【例題 多選題】（ 2020年）根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3942090210] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』 “ 耕地 ” 是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包 括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。 【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（ ）。 2年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū) [答疑編號(hào) 3942090211] 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項(xiàng) A，菜地和花圃都屬于耕地，占用菜地開發(fā)花圃不屬于耕地占用稅的征稅范圍。 二、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 *** （一）稅率 實(shí)行地區(qū)差別定額稅率：每平方米 5～ 50元。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的 50%。 （二）計(jì)稅依據(jù) 實(shí)際占用的耕地面積（平方米） （三）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用耕地面積（平方米 ） 適用定額稅率 【例題 單選題】（ 2020年）經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是（ ）。 % % % % [答疑編號(hào) 3942090212] 『正確答案』 C 『答案解析』實(shí)行地區(qū)差別定額稅率：每平方米 5～ 50元。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的 50%。 三、稅收優(yōu)惠 ** 免 征耕地占用稅 （ 1）軍事設(shè)施占用耕地 （ 2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地 減征耕地占用稅 （ 1） 鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道 占用耕地， 減按每平方米 2元 的稅額征收耕地占用稅 （ 2）農(nóng)村居民占用耕地新 建住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額 減半征收 耕地占用稅 免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。 【例題 單選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（ ）。 [答疑編號(hào) 3942090213] 『正確答案』 B 『答案解析』農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。選項(xiàng) A、 C、 D沒有相關(guān)的優(yōu)惠政策。 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3942090214] 『正確答案』 AC 『答案解析』學(xué)校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。 四、征收管理 ** 。 30 日內(nèi) 繳納耕地占用稅。 ： （ 1）納稅人 臨時(shí)占用 耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的 期限內(nèi)恢復(fù) 所占用耕地原狀的， 全額退還 已經(jīng)繳納的耕地占用稅。 （ 2）占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)征收耕地占用稅。 （ 3）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。 【例題 多選題】（ 2020年）下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（ ）。 ，不征收耕地占用稅 地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起 60日內(nèi)繳納耕地占用稅 ，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅 ，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅 [答疑編號(hào) 3942090215] 『正確答案』 AC 『答案解析』獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起 30日內(nèi)繳納耕地占用稅；納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。所以選項(xiàng) B、 D錯(cuò)誤。 本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容： 掌握征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠政策。