【導讀】本章是多稅種章節(jié)。作為歷年考試的非重點章，題型以客觀題為主，每個稅種題量2小題左右，分值2～3分。2020年教材在刪除部分內(nèi)容的基礎(chǔ)上，新增：人保投資控股有限公司房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定；天然林資源的稅收優(yōu)惠。房產(chǎn)稅征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋。用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。各地扣除比例由當?shù)厥?、自治區(qū)、房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算。由實際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價?！捍鸢附馕觥贿x項B由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。下列各項中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)是（）。稅人，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。

　　

【正文】 、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛。 （ 2）回國服務(wù)的留學人員用現(xiàn)匯購買 1輛自用國產(chǎn) 小汽車。 （ 3）長期來華定居專家 1輛自用 小汽車。 注意：從 2020年 1月 1日起，對小排量車無稅率優(yōu)惠。 （二）退稅 ，憑公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。 ，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。 【例題 單選題】（ 2020年，修改）王某于 2020年 7月購置了一輛排氣量為 ，支付的 全部價款（含增值稅）為 175500元，其中包括車輛裝飾費 5500元。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（ ）。 [答疑編號 3942100106] 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)納 車輛購置稅 =175500/10%=15000 （元） 五、征收管理 * （一）納稅申報 —— 一車一申報 （二）納稅環(huán)節(jié) —— 使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié) 納稅人應(yīng)當在向公安機關(guān)等車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅，即 最終消費環(huán)節(jié) 繳納。 一般情況下，二手車不繳車輛購置稅：購買二手車時，購買者須向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》。購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者須到稅務(wù)機關(guān)重新辦理申報繳稅或免稅手續(xù)。 （三）納稅地點 納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向 車輛登記注 冊地 的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅； 購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向 納稅人所在地 主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （四）納稅期限 自購買之日（即購車發(fā)票上注明的銷售日期）起 60日內(nèi) 申報納稅 自進口之日（報關(guān)進口的當天）起 60日內(nèi) 申報納稅 、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛 自取得之日起 60日內(nèi) 申報納稅 （五）車輛購置稅的繳稅管理 繳稅方法：（ 1）自報核繳；（ 2）集中征收繳納；（ 3）代征、代扣、代收。 （六）車輛購置稅的 退稅制度 已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅： 質(zhì)量原因 ，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的 —— 自辦理納稅申報之日起，按已繳稅款 每滿1年扣減 10%計算退稅額 。 ，公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的 —— 退還全部已繳納稅款。 本節(jié)內(nèi)容總結(jié)： 征稅范圍、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計算、減免稅優(yōu)惠和征收管理。 第二節(jié) 車船稅法 2020年 1月 1日實施新的車船稅法。 車船稅是以車船為征稅對象，向 擁有車船的單位和個人 征收的一種稅 。 一、納稅義務(wù)人與征稅范圍 ** （一）納稅人 在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍人員適用車船稅的規(guī)定。 （二）征稅范圍 在我國境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定車輛和船舶。車輛、船舶是指： ； 、在單位內(nèi)部場所行駛或作業(yè)的機動車輛和船舶。 二、稅目與稅率 —— 定額稅率 ** —— 輛、凈噸位、整備質(zhì)量噸位、米 計稅依據(jù) 適用范圍 特別說明 輛 乘用車 、客車（包括電車）、摩托車 整備質(zhì)量噸位 貨車（包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車、低速貨車）、專用作業(yè)車、輪式專用機械車 （不包括拖拉機） 掛車按照貨車稅額的 50%計算 凈噸位 船舶 （ 1）拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的 50% 計算 （ 2）拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位 1噸計算征收車船稅 長度（米） 游艇 情形 噸數(shù)的確定 車輛 車輛整備質(zhì)量尾數(shù) ≤ 噸的 按照 超過 按照 1噸計算 船舶 凈噸位尾數(shù)在 （含 噸）的 不予計算 超過 按照 1噸計算 l噸以下的小型車船 一律按照 1噸計算 【例題 多選題】下列項目中，以 “ 輛 ” 為計稅依據(jù)計算車船稅的有（ ）。 [答疑編號 3942100107] 『正確答案』 BC 『答案解析』船舶以 “ 凈噸位 ” 為計稅依據(jù)；貨車以 “ 整備質(zhì)量噸位 ” 為計稅依據(jù)。 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項關(guān)于車船稅計稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是（ ）。 1噸計算 50%計算 [答疑編號 3942100108] 『正確答案』 B 『答案解析』拖船以每 2馬力折合凈噸位 1噸計算；車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算；船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的不予計算。 三、應(yīng)納稅額的計算與代收代繳 *** （一）應(yīng)納稅額的計算 ，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的 當月 起按月計算。計算公式為： 應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額 247。12 應(yīng)納稅月份 【例題 單選題】 （ 2020年）某航運公司 2020年擁有機動船 4艘 ，每艘凈噸位為 3000噸；拖船 1艘，發(fā)動機功率為 1800馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位 201噸至 2020噸的，每噸4元； 2020～ 10 000噸的，每噸 5元。該航運公司 2020年應(yīng)繳納車船稅（ ）。 [答疑編號 3942100109] 『正確答案』 B 『答案解析』 2馬力 =凈噸位 1噸，拖船按船舶稅額的 50%計算。 應(yīng)納車船稅＝ 430005+180050%450% ＝ 61800（元） ，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑相應(yīng)證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失 月份 起至該納稅年度終了期間的稅款。 ，失而復得的，納稅人應(yīng)當從公 安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。 ，納稅人在非車輛登記地由保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅，且能夠提供合法有效完稅憑證的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機關(guān)繳納車船稅。 ，不另納稅，也不退稅。 【例題 單選題】某企業(yè)在 2020年初擁有 10噸載貨汽車 6輛和小轎車 4輛， 2020年 4月購入8噸載貨汽車掛車 3輛，當月辦理完登記手續(xù)； 11月， 1輛小轎車被盜，出具了公安機關(guān)證明，如當?shù)剌d貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額 60元，小轎車每 輛年稅額 360元，該企業(yè) 2020年共繳納車船稅為（ ）元。 [答疑編號 3942100110] 『正確答案』 A 『答案解析』應(yīng)納稅額 =61060+4360+386050%9/ 123602/12=5520 （元） 掛車按照貨車稅額的 50%計算。 （二）保險機構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計算 從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人。 （ 1）購買短期 “ 交強險 ” 的車輛 當年應(yīng)繳＝計稅單位 年單位稅額 應(yīng)納稅月份數(shù) 247。12 （ 2）已向稅務(wù)機關(guān)繳稅的車輛或稅務(wù)機關(guān)已批準減免稅的車輛 ① 對于已向稅務(wù)機關(guān)繳稅或稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)批準免稅的車輛，保單中 “ 當年應(yīng)繳 ” 項目應(yīng)為 0 ② 減稅車輛應(yīng)納稅額＝減稅 前應(yīng)納稅額 （ 1減稅幅度） 每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金＝欠稅金額 滯納天數(shù) ‰ 四、稅收優(yōu)惠 ** （一）法定減免 征稅范圍不包括非機動車船 （不包括非機動駁船） 、拖拉機。非機動車，是指以人力或者畜力驅(qū)動的車輛，以及符合國家有關(guān)標準的殘疾人機動輪椅車、 電動自行車 等車輛 、養(yǎng)殖漁船； 、武裝警察部隊專用的車船； ； 、國際組織駐華代表機構(gòu)及 其有關(guān)人員的車船。 、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。對受地震、洪澇等嚴重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。 、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。 （二）特定減免 、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅； ，自車船稅法實施之日起 5年內(nèi)免征車船稅； 、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起 5年內(nèi)免征車船稅。 五、征收管理 * （一）納稅期限 納稅義務(wù)發(fā)生時間：取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的 當月 ，以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期為準。 當月 。 ，以車船購置發(fā)票所載開具時間的 當月 。 ，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。 （二）納稅地點 ； ，納稅地點為車船所有人或者管理人所在地。 （三）納稅申報 按年申報，分月計算，一次性繳納。 （四）其他管理規(guī)定 本節(jié)內(nèi)容總結(jié)： 計稅依據(jù)、稅額的計算、減免稅優(yōu)惠、征收管理。