【正文】 稅稅款在內(nèi)的款項(xiàng) 234000元，另支付代收臨時(shí)牌照費(fèi) 550元、代收保險(xiǎn)費(fèi) 1000元，支付購(gòu)買工具件和零配件價(jià)款 3000元，車輛裝飾費(fèi) 1300元。 超過(guò)使用年限的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅 非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛 其最低計(jì)稅價(jià)格，為同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格 【例題 其征稅范圍包括 汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車 。 購(gòu)置是指：（掌握） （ 1）購(gòu)買使用行為 （ 2）進(jìn)口使用行為 （ 3）受贈(zèng)使用行為 （ 4）自產(chǎn)自用行為 （ 5）獲獎(jiǎng)使用行為 （ 6）拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為 【例題 2020年本章教材內(nèi)容的變化主要是按照新車船稅法編寫了教材。所以選項(xiàng) B、 D錯(cuò)誤。 （ 3）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。 30 日內(nèi) 繳納耕地占用稅。 【例題 【例題 這一比例是（ ）。 二、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 *** （一）稅率 實(shí)行地區(qū)差別定額稅率：每平方米 5～ 50元。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng) 濟(jì)林木的土地。 占用之前三年內(nèi) 屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。 一、納稅義務(wù)人與征稅范圍 ** （一）納稅義務(wù)人 —— 占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。 B樓城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000159247。 單選題】（ 2020年）某人民團(tuán)體 A、 B兩棟辦公樓， A棟占地 3000平方米， B棟占地1000平方米。 【例題 （三）納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu) —— 土地所在地，地方稅務(wù)機(jī)關(guān) 【例題 【例題 [答疑編號(hào) 3942090204] 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 =60008+ （ 3000050003000） 8+1000050%8=26 4000（元） 【例題 [答疑編號(hào) 3942090203] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（ 800003000500010001000） 3 （ 50002020） 247。 （ 2）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。 財(cái)稅 [2020]121號(hào)：對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于 25%（含 25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于 10人（含 10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。 （二）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目 。 【例題 、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設(shè)施用地，三線調(diào)整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場(chǎng)、郵電等一些特殊用地劃分了征免稅界限和給予政策性減免稅照顧。該建筑物占用土地面積 3000平方米，建筑物面積 15000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為 3： 1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方 米 4元。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 ， 從使用的月份起 免繳土地使用稅 5年至 10年。 自用 的土地。 注意：自 2020年 1月 1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的 索道公司 經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 一、 納稅義務(wù)人與征稅范圍 ** （一）納稅義務(wù)人 納稅人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi) 使用 土地的單位和個(gè)人，包括外資企業(yè)和外籍人員。 ，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 [答疑編號(hào) 3942090108] 『正確答案』 AD 『答案解析』納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。 ，暫免征收房產(chǎn)稅 ，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅 ，在施工期間免征房產(chǎn)稅 ，經(jīng)向稅務(wù)部門申報(bào)，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅 [答疑編號(hào) 3942090107] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』以上選項(xiàng)都符合稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為 30%，該企業(yè) 2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31 日對(duì)高校學(xué)生公寓實(shí)行免征房產(chǎn)稅政策。 公有住房和廉租住房 ，暫免征收房產(chǎn)稅。 [答疑編號(hào) 3942090105] 『正確答案』 B 『答案解析』本題中 9月廠 房辦理驗(yàn)收手續(xù)， 10月計(jì)算房產(chǎn)稅，當(dāng)年為 3個(gè)月。 【例題 、土地應(yīng)單獨(dú)劃分，與其他應(yīng)稅房產(chǎn)、土地劃分不清的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 （六）天然林二期工程的稅收優(yōu)惠 期限： 2020年至 2020年。 （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡 自用的 房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 [答疑編號(hào) 3942090104] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 24004%6 ＝ 576（元） 三、稅收優(yōu)惠 ** （一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì) 自用的 房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。該房產(chǎn) 原值 3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為 30%，該公司 2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。 單選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是（ ）。 【例題 情形 稅務(wù)處理 ① 自營(yíng)的 依照房產(chǎn)原值減除 10%至 30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的 ，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值 ② 出租的 依照租金收入計(jì)征 （ 5）對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)， 無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià) ，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。 ① 凡以房屋為載體， 不可隨意移動(dòng) 的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬 與核算，都應(yīng) 計(jì)入房產(chǎn)原值 ，計(jì)征房產(chǎn)稅。 （ 1）房屋原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿 “ 固定資產(chǎn) ” 科目中記載的房屋原價(jià)。 ，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì) 出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房 應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的 計(jì)稅余值或租金收入 ，向 產(chǎn)權(quán)所有人 征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。第九章 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法 本章考情分析 本章是多稅種章節(jié)。 第一節(jié) 房產(chǎn)稅法 屬于相對(duì)重要的小稅種，考試題型除單選題、多選題外，還可涉及計(jì)算題或綜 合題，但難度不大。 ：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)， 不包括農(nóng)村 。各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人 民政府確定。 （ 2）房屋 附屬設(shè)備和配套設(shè)施 的計(jì)稅規(guī)定 房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。 （ 4）居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主 共有 經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅 由 實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人 繳納房產(chǎn)稅。 對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的， 免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅 。 【例題 單選題】（ 2020年）某公司 2020年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)， 2020年 5月 1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期 3年，當(dāng)年取得固定收入 l60萬(wàn)元。張?zhí)m當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。 上述單位所屬的附屬工廠、商店、招待 所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。 （五）對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu) 自用的 房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 、材料棚等臨時(shí)性房屋，在 施工期間 一律免征房產(chǎn)稅；當(dāng)施工結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位 接受的次月 起照章納稅。 2020年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。 自用的 房產(chǎn)。 對(duì)既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按 向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限 ；對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。 單選題】（ 2020年）某供熱企業(yè) 2020年擁有的