【正文】 兼營增值稅應稅項目與非應稅項目——納稅人從事不同稅種的經(jīng)營活動 稅務處理原則：要劃清收入，按各收入對應的稅種、稅率計算納稅；對劃分不清的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。多選題】“營改增“納稅人所從事的應稅服務活動，可選擇簡易計稅方法的是（）。、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長途客運、班車。【例題2單選題】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2015年3月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）?！咎貏e提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額。如果意大利簡單切割后對外銷售了150萬歐元，50/150=%，鉆石原產(chǎn)國是意大利。（2）加工增值部分占新產(chǎn)品總值超過30%及以上的。（2014年），按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅，按原申報進口之日實施的稅率補稅，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅，經(jīng)海關核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅【答案】D第三節(jié) 完稅價格與應納稅額的計算本節(jié)結(jié)構(gòu)：一、原產(chǎn)地規(guī)定（熟悉）二、關稅完稅價格（掌握）三、應納稅額的計算（掌握）一、原產(chǎn)地規(guī)定（了解，能力等級1）基本采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。【例題1?單選題】2014年12月1日，某企業(yè)經(jīng)海關審批免稅進口一批貨物，12月8日該貨物報關入境；后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2015年2月12日經(jīng)海關批準轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關接受了企業(yè)再次填寫的報關單，當日辦理相關補稅手續(xù)。高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務院關稅稅則委員會決定 【答案】AD（四）關稅稅率的運用（掌握）（P179），應按納稅人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。（三）特別關稅包括報復性關稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關稅——進口附加稅。這種稅率稱為（）。適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務院關稅稅則委員會決定。【例題1?單選題】在進行關稅稅則歸類時，對于制成品，應首先考慮按（）歸類。對于原材料性質(zhì)的貨品，應首先考慮按其屬性歸類；對于制成品，應首先考慮按其用途歸類。稅則以稅率表為主體,包括稅則商品分類目錄和稅率欄兩大部分。所謂“境”是指關境，又稱“海關境域”、“海關領域”，是國家《海關法》全面實施的領域。高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa第二篇：注冊會計師《稅法》講義_031_0601_j第六章 關稅法（一）本章考情分析本章包括關稅和船舶噸稅的政策法規(guī)內(nèi)容，最近3年本章的平均分值為3分?！痉慨a(chǎn)稅小結(jié)】本節(jié)重點內(nèi)容包括納稅人、征稅對象及開征區(qū)域；稅收優(yōu)惠、納稅義務發(fā)生時間與稅額計算的結(jié)合。（二）納稅期限、納稅地點和征收機關房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法。，納稅人因房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅的納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)的實物或權利發(fā)生變化的當月末。自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。注：〔2004〕39號文件規(guī)定【相關鏈接】根據(jù)《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）的規(guī)定，對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。多選題】下列各項中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。（新變化）、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應照章納稅。但對出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征。 【答案】C 【解析】應納房產(chǎn)稅=200（120%）%247。 【答案】B 【解析】2014年該會所應納房產(chǎn)稅=[5000+500+（500200）]（130%）%=（萬元）。二是對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。單選題】某公司2008年購進一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得固定收入160萬元。第一篇：注冊會計師《稅法》講義_040_0802_j第一節(jié) 房產(chǎn)稅法二、稅率、計稅依據(jù)與應納稅額的計算（三）在確定房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)時需注意的幾個特殊規(guī)定 對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對只收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，應按租金收入計征房產(chǎn)稅?！咎貏e歸納】不同投資聯(lián)營方式的相關稅費計稅規(guī)定辨析：，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的 營業(yè)稅：不征收城建稅和教育費附加、地方教育附加：不涉及 土地增值稅：聯(lián)營雙方均為非房地產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收；聯(lián)營的企業(yè)屬于房地產(chǎn)企業(yè)的，或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房投資聯(lián)營的，應當征收土地增值稅契稅：以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，由產(chǎn)權承受方計算繳納契稅 房產(chǎn)稅：按照房產(chǎn)計稅余值從價計征，不承擔聯(lián)營風險的營業(yè)稅：按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”的5%稅率計征城建稅和教育費附加、地方教育附加：按照營業(yè)稅稅額及法定稅率、征收比率計征 土地增值稅：視同房地產(chǎn)出租，如果產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅 契稅：視同房地產(chǎn)出租，如果產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅 房產(chǎn)稅：按照房產(chǎn)租金收入從租計征【例題根據(jù)財稅〔2009〕128號文件的規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。（2011年）高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 【答案】B 一是為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2014年該會所應納房產(chǎn)稅（）。已知當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2014年度該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅（）元。，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。（2010年） 【答案】ABCD高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa三、稅收優(yōu)惠（熟悉，能力等級1）房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策主要有：（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（五）經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。【例題1（2009年原制度） 【答案】A 【解析】該企業(yè)2008年應繳納的房產(chǎn)稅=（9000300800）（125%）%=（萬元）。，從辦理驗收手續(xù)的次月起，繳納房產(chǎn)稅。、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（2008年），自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅，自房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 【答案】AD 【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落