【正文】 兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目——納稅人從事不同稅種的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 稅務(wù)處理原則：要?jiǎng)澢迨杖?，按各收入?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅；對(duì)劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。多選題】“營(yíng)改增“納稅人所從事的應(yīng)稅服務(wù)活動(dòng)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是（）。、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車?！纠}2單選題】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2015年3月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計(jì)稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額。如果意大利簡(jiǎn)單切割后對(duì)外銷售了150萬(wàn)歐元，50/150=%，鉆石原產(chǎn)國(guó)是意大利。（2）加工增值部分占新產(chǎn)品總值超過(guò)30%及以上的。（2014年），按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅，按原申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率補(bǔ)稅，分期付稅時(shí)，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅【答案】D第三節(jié) 完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算本節(jié)結(jié)構(gòu)：一、原產(chǎn)地規(guī)定（熟悉）二、關(guān)稅完稅價(jià)格（掌握）三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）一、原產(chǎn)地規(guī)定（了解，能力等級(jí)1）基本采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。【例題1?單選題】2014年12月1日，某企業(yè)經(jīng)海關(guān)審批免稅進(jìn)口一批貨物，12月8日該貨物報(bào)關(guān)入境；后來(lái)該企業(yè)因經(jīng)營(yíng)范圍改變，于2015年2月12日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報(bào)關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)的名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定 【答案】AD（四）關(guān)稅稅率的運(yùn)用（掌握）（P179），應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。（三）特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅——進(jìn)口附加稅。這種稅率稱為（）。適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)的名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定?！纠}1?單選題】在進(jìn)行關(guān)稅稅則歸類時(shí)，對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按（）歸類。對(duì)于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類；對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類。稅則以稅率表為主體,包括稅則商品分類目錄和稅率欄兩大部分。所謂“境”是指關(guān)境，又稱“海關(guān)境域”、“海關(guān)領(lǐng)域”，是國(guó)家《海關(guān)法》全面實(shí)施的領(lǐng)域。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》講義_031_0601_j第六章 關(guān)稅法（一）本章考情分析本章包括關(guān)稅和船舶噸稅的政策法規(guī)內(nèi)容，最近3年本章的平均分值為3分?！痉慨a(chǎn)稅小結(jié)】本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容包括納稅人、征稅對(duì)象及開征區(qū)域；稅收優(yōu)惠、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與稅額計(jì)算的結(jié)合。（二）納稅期限、納稅地點(diǎn)和征收機(jī)關(guān)房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收辦法。，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。注：〔2004〕39號(hào)文件規(guī)定【相關(guān)鏈接】根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）的規(guī)定，對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。多選題】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。（新變化）、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。但對(duì)出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。 【答案】C 【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=200（120%）%247。 【答案】B 【解析】2014年該會(huì)所應(yīng)納房產(chǎn)稅=[5000+500+（500200）]（130%）%=（萬(wàn)元）。二是對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。單選題】某公司2008年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。第一篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》講義_040_0802_j第一節(jié) 房產(chǎn)稅法二、稅率、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）在確定房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)時(shí)需注意的幾個(gè)特殊規(guī)定 對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)只收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅?！咎貏e歸納】不同投資聯(lián)營(yíng)方式的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)稅規(guī)定辨析：，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的 營(yíng)業(yè)稅：不征收城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加：不涉及 土地增值稅：聯(lián)營(yíng)雙方均為非房地產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收；聯(lián)營(yíng)的企業(yè)屬于房地產(chǎn)企業(yè)的，或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房投資聯(lián)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅契稅：以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方計(jì)算繳納契稅 房產(chǎn)稅：按照房產(chǎn)計(jì)稅余值從價(jià)計(jì)征，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的營(yíng)業(yè)稅：按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”的5%稅率計(jì)征城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加：按照營(yíng)業(yè)稅稅額及法定稅率、征收比率計(jì)征 土地增值稅：視同房地產(chǎn)出租，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅 契稅：視同房地產(chǎn)出租，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅 房產(chǎn)稅：按照房產(chǎn)租金收入從租計(jì)征【例題根據(jù)財(cái)稅〔2009〕128號(hào)文件的規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。（2011年）高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 【答案】B 一是為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2014年該會(huì)所應(yīng)納房產(chǎn)稅（）。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。（2010年） 【答案】ABCD高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa三、稅收優(yōu)惠（熟悉，能力等級(jí)1）房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策主要有：（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（五）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)?！纠}1（2009年原制度） 【答案】A 【解析】該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（9000300800）（125%）%=（萬(wàn)元）。，從辦理驗(yàn)收手續(xù)的次月起，繳納房產(chǎn)稅。、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（2008年），自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 【答案】AD 【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。對(duì)房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落