【正文】 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝其他管理費(fèi)用 ＋銷售費(fèi)用 ＝ 60 000（ P218利潤(rùn)表的第 1個(gè)資料）＋ 20 000 ＝ 80 000（元） （ 6）收回投資收到的現(xiàn)金 ＝交易性金融資產(chǎn)貸方發(fā)生額＋與交易性金融資產(chǎn)一起收回的投資收益 ＝ 16 000＋ 500 ＝ 16 500（元） （ 7）取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ＝收到的股息收入（ P218利潤(rùn)表的第 4個(gè)資料） ＝ 30 000（元） （ 8）處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額（ P218利潤(rùn)表的第 6個(gè)資料） ＝ 300 000＋（ 800－ 500） ＝ 300 300（元） （ 9）購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ＝用現(xiàn)金購(gòu)買的固定資產(chǎn)、工程物資＋支付給在建工程人員的薪酬 ＝ 101 000 （ P219資產(chǎn)負(fù)債表的第 6個(gè)資料）＋ 300 000（ P219資產(chǎn)負(fù)債表的第 6個(gè)資料）＋200 000（ P218資產(chǎn)負(fù)債表的第 4個(gè)資料） ＝ 601 000（元） （ 10）取得借款所收到的現(xiàn)金＝ 560 000（元）（ P219資產(chǎn)負(fù)債表的第 7個(gè)資料） （ 11）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（ P219資產(chǎn)負(fù)債表的第 7個(gè)資料） ＝ 250 000＋ 1 000 000 ＝ 1 250 000（元） （ 12）償還利息支付的現(xiàn)金＝ 12 500（元）（ P219資產(chǎn)負(fù)債表的第 5個(gè)資料） ： [答疑編號(hào) 3933120402] 『正確答案』（ 1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝ 900＋ 30 000＝ 30 900（元） （ 2）固定資產(chǎn)折舊＝ 20 000＋ 80 000＝ 100 000（元） （ 3）無(wú)形資產(chǎn)攤銷＝ 60 000（元） （ 4）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）＝－ 50 000（元） （ 5）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失＝ 19 700（元） （ 6）財(cái)務(wù)費(fèi)用＝ 11 500（元） （ 7）投資損失（減：收益）＝－ 31 500（元） （ 8）遞延所得稅資產(chǎn)減少＝ 0－ 7 500＝－ 7 500（元） （ 9）存貨的減少 ＝ 2 580 000－ 2 484 700＝ 95 300（元） （ 10）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 ＝（ 246 000－ 66 000）（ P211）＋（ 299 100＋ 900－ 598 200－ 1 800） ＝－ 120 000（元） （ 11）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 ＝（ 100 000－ 200 000）（應(yīng)付票據(jù)）＋（ 953 800— 953 800）（應(yīng)付賬款）＋ [（ 180 000— 28 000“ 在建工程的 ” ）－ 110 000]（應(yīng)付職工薪酬）＋ [（ 226 731－ 100 000“ 在建工程的 ” ）－ 36 600]（應(yīng)交稅費(fèi)） ＝ 32 131（元） ，編制現(xiàn)金流量表（見(jiàn)表 12－ 6）及其補(bǔ)充資料（見(jiàn)表 12－ 7）。 （ 5）應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計(jì)提利息 11 500元，支付利息 12 500元。 （ 2）存貨中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的組成：職工薪酬 324 900元，折舊費(fèi) 80 000元。 （ 6）營(yíng)業(yè)外支出的組成：報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失 19 700元（其所報(bào)廢固定資產(chǎn)原價(jià)為 200 000元，累計(jì)折舊為 180 000元，支付清理費(fèi)用 500元，收到殘值收入 800元）。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為 900元。 【例題 16 000元 000元 000元 000元 [答疑編號(hào) 3933120309] 『正確答案』 D 『答案解析』票據(jù)貼現(xiàn)息為 9 000元（不附追索權(quán)）在 “ 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 ” 項(xiàng)目中已加回。 單項(xiàng)選擇題】企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（ ）。企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，并不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上將其全部加回。 本項(xiàng)目可根據(jù)利潤(rùn)表中的 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 項(xiàng)目的金額填列。 記憶技巧：對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，＋資產(chǎn)的減少，＋負(fù)債的增加。 具體各項(xiàng)目調(diào)整如下 : 調(diào)整項(xiàng)目 調(diào)整思路 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 調(diào)增 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 調(diào)增 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 調(diào)增 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 調(diào)增 處置固定 資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失 調(diào)增（收益調(diào)減） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 調(diào)增（收益調(diào)減） 公允價(jià)值變動(dòng)損失 調(diào)增（收益調(diào)減） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 調(diào)增 該項(xiàng)目應(yīng)加的是 “ 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 。 （四）補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容及填列 補(bǔ)充資料中 “ 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ” ，實(shí)際上是 以間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 [答疑編號(hào) 3933120306] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』選項(xiàng) E，屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入。 【例題 12 [答疑編號(hào) 3933120304] 『正確答案』 C 『答 案解析』選項(xiàng) A，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，計(jì)入 “ 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目；選項(xiàng) B，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，計(jì)入 “ 投資支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目；選項(xiàng) C，屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，計(jì)入 “ 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目；選項(xiàng) D，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，計(jì)入“ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目。 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。包括發(fā)行股票收到的股款凈額（發(fā)行收入－券商直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費(fèi)用）。 單選題】甲企業(yè) 2020年 5月 10日購(gòu)買 A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款 50萬(wàn)元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 1萬(wàn)元。 【例題 8如購(gòu)買股票和債券時(shí)，支付的買價(jià)中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等。 反映企業(yè)進(jìn)行各種投資（除取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位）所支付的現(xiàn)金。 流出量： 、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。 注意： 凈額，但與 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 核算的結(jié)果不同；如為負(fù)數(shù)，則填入 “ 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目。 注意： 不包括收到的現(xiàn)金股利和債券投資的 利息； “ 持有至到期投資 ” 的收回，本項(xiàng)目只填本金，不填利息。 多項(xiàng)選擇題】現(xiàn)金流量表中的 “ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目包括 （ ）。 【例題 5 [答疑編號(hào) 3933120204] 『正確答案』 A 『答案解析』選項(xiàng) B，屬于投資活動(dòng)；選項(xiàng) C，不涉及現(xiàn)金流量；選項(xiàng) D，屬于籌資活動(dòng)。 （ 1）現(xiàn)金流量表的 “ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ” 金額為（ ）。 （ 2）計(jì)算 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝ “ 管理費(fèi)用 ” 中除職工薪酬、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）＋ “ 制造費(fèi)用 ” 中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）＋ “ 銷售費(fèi)用 ” 中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）＋ “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 中支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)＋ “ 其他應(yīng)收款 ” 中支付職工預(yù)借的差旅費(fèi)＋ “ 其他應(yīng)付款 ”中支付的經(jīng)營(yíng)租賃的租金＋ “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 中支付的罰款支出和現(xiàn)金捐贈(zèng)支出等。包含： ① 當(dāng)期支付當(dāng)期的各項(xiàng)稅費(fèi) ② 當(dāng)期支付前期的各項(xiàng)稅費(fèi) ③ 當(dāng)期預(yù)付的各項(xiàng)稅費(fèi) 注意：不包括支付的計(jì)入在建工程價(jià)值的耕地占用稅；不包括各種稅費(fèi)返還。包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等；以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母＠M(fèi)用等。 流出量： 、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 （ 1）內(nèi)容 ① 本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金 ② 本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)（含應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等） ③ 本期預(yù)付的購(gòu)貨款 ④ 本期發(fā)生購(gòu)貨退回而收到的現(xiàn)金（從本項(xiàng)目中 扣除） 注意：本項(xiàng)目包括付出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 本項(xiàng)目可根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） ” 科目分析填列。 其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。 包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。直接法，是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 [答疑編號(hào) 3933120201] 『正確答案』 D 『答案解析』選項(xiàng) A，現(xiàn)金凈流量增加；選項(xiàng) B、 C，現(xiàn)金凈流量減少；選項(xiàng) D，屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，不影響現(xiàn)金凈流量的變化。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。 [答疑編號(hào) 3933120207] 『正確答案』 BCDE 『答案解析』增值稅出口退稅分為免退（免銷項(xiàng)稅，退進(jìn)項(xiàng)稅）、免抵退、免抵等多種情況，但均不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 單項(xiàng)選擇題】下列交易或事項(xiàng)中，不影響股份有限公司利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的是（ ）。 370 360 410 430 [答疑編號(hào) 3933120205] 『正確答案』 C 『答案解析』可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益通過(guò)資本公積科目核算，不包括在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中。我國(guó)利潤(rùn)表采用多步式。 多項(xiàng)選擇題】按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列，表述正確的有（）。 【例題 3 單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)期末 “ 工程物資 ” 科目的余額為 100萬(wàn)元， “ 材料采購(gòu) ” 科目的余額為 50萬(wàn)元， “ 受托代銷商品 ” 科目的余額為 80萬(wàn)元， “ 原材料 ” 科目的余額為 60萬(wàn)元， “ 材料成本差異 ” 科目的貸方余額為 5萬(wàn)元。 應(yīng)收賬款 — 根據(jù) “ 應(yīng)收賬款 ” 和 “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和－相應(yīng) “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 的金額填列 預(yù)付款項(xiàng) — 根據(jù) “ 應(yīng)付賬款 ” 和 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶所屬明細(xì)賬借方余 額之和－相應(yīng) “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 的金額填列 【例題 1 （ 5）金融工具所形成的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債具有同樣的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)（例如，遠(yuǎn)期合同或其他衍生工具組合中的資產(chǎn)和負(fù)債），但涉及不同的交易對(duì)手，不能相互抵消； （ 6）債務(wù)人為解除某項(xiàng)負(fù)債將一定的金融資產(chǎn)進(jìn)行托管，但債權(quán)人尚未接受以這些資產(chǎn)清償負(fù)債，例如償債基金安排，不能將相關(guān)金融資產(chǎn)和負(fù)債相互抵消； （ 7）導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失的事項(xiàng)而承擔(dān)的義務(wù)，預(yù)期可 根據(jù)保險(xiǎn)合同向第三方索賠而得以補(bǔ)償，不能相互抵消。 （ 3）企業(yè)與外部交易對(duì)手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具交易，同時(shí)簽訂 “ 總抵消協(xié)議 ” 。 不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方不得將已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債進(jìn)行抵消。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。（ 4）財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。對(duì)上期比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整不 切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露不能調(diào)整的原因。 （ 2）非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵消。 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外： （ 1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)。 （ 3）項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)的原則不僅適用于報(bào)表，還適用于附注。 企業(yè)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。至少應(yīng)當(dāng)包括：（ 1）資產(chǎn)負(fù)債表；（ 2）利潤(rùn)表；（ 3）現(xiàn)金流量表；（ 4）所有者權(quán)益變動(dòng)表；（ 5）附注。 第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告 近年考情分析： 本章近三年主要以客觀題形式出現(xiàn)： 但是，本章的綜合性較強(qiáng)，比如收入、費(fèi)用的確認(rèn)與利潤(rùn)表結(jié)合，現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的填列，會(huì)計(jì)政策變更及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等結(jié)合出題作報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整。 一、財(cái)務(wù)報(bào)表定義和分類 ： 是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述 。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，遵循各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 （ 2）性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)，但是對(duì)其具有重要性的類別，應(yīng)當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企